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业务处理 2、计算、结转所得税 计算应交所得税 借：所得税费用 贷：应交税费—应交所得税 结转所得税（所得税将减少企业利润，借记“本年利润”） 借：本年利润 贷：所得税费用 业务处理 3、结转净利润（净亏损） 此时，“本年利润”借贷差额就是净利润（亏损），转入“利润分配—未分配利润”，结转后，“本年利润”余额为0 （1）结转净利润 借：本年利润 贷：利润分配—未分配利润 （2）结转净亏损 借：利润分配——未分配利润 贷：本年利润 业务处理 4、分配利润（将减少企业的利润，借记“利润分配—问分配利润”） （1）提取盈余公积（法定、任意） 借：利润分配—提取法定/任意盈余公积 贷：盈余公积—法定/任意盈余公积 （2）向投资者分配利润 借：利润分配—应付现金股利/应付利润 贷：应付股利/应付利润 业务处理 5、结转已分配利润（“利润分配”明细账之间的结转） 借：利润分配—未分配利润 贷：利润分配—提取法定/任意盈余公积 —应付现金股利 此时，“利润分配—未分配利润” 的余额就是企业当年最终剩余的利润 财务成果的计算 损益类账户 本年利润 利润分配—未分配利润：年末，只有该账户有余额 利润分配—提取盈余公积/应付股利 过关要求 1、熟知利润业务需用到的账户——“本年利润”、“利润分配”账户的名称、类别、记账方向 2、能说出利润业务的流程 （1）结转损益类账户 （2）计算、结转所得税 （3）分配利润（提取盈余公积、分配股利） （4）结转利润分配明细账 3、能根据账户的增减编制各项利润业务分录 第六节 财务成果的计算 财务成果的计算 损益类账户 本年利润 利润分配—未分配利润：年末，只有该账户有余额 利润分配—提取盈余公积/应付股利 财务成果的计算和处理 1、计算利润（损益类账户结转如“本年利润”） 2、 盈利：计算、缴纳所得税 分配利润 亏损：弥补亏损 账户设置 1、“本年利润”（所有者权益类，借—贷+） 2、“利润分配—提取法定盈余公积” —提取任意盈余公积” —应付现金股利/应付利润” —未分配利润” （所有者权益类，借—贷+） 业务处理 1、计算利润（结转损益类账户） （1）结转收入类账户（收入增加利润，贷“本年利润”） 借：收入类账户 贷：本年利润 （2）结转费用类账户（费用减少利润，借“本年利润”） 借：本年利润 贷：费用类账户 （3）结转后，“本年利润”借贷差额就是利润总额（盈利或亏损） 业务处理 2、计算、结转所得税 应交所得税 = 应纳税所得额（利润总额）×所得税率（25%）