经济效益审计基本理论.ppt

效益审计基本理论 主讲 中国内部审计发展研究中心　研究员 南京审计学院国际审计学院　副教授 职业生涯设计室主任 陈希晖 经济性审计审查评价的主要内容 （一）资金的取得和使用是否节约； （二）人力资源的取得及配置是否恰当； （三）物资财产的取得及消耗是否节约； （四）资源取得和配置在时间消耗上的适当性； （五）资源取得的机会成本； （六）资源的取得、使用和管理是否合理，是否遵循有关法律、法规； （七）组织是否建立了健全的管理控制系统，以评价、报告和监督特定业务或项目的经济性； （八）管理层提供的有关经济性方面的信息是否真实、可靠； （九）其他有关事项。 效果性审计审查评价的主要内容 （一）组织经营活动的目标是否适当、相关及可行； （二）组织经营活动达到既定目标或实现预期经济和社会效果等情况； （三）组织为实现既定目标所采取的程序和方法的合法、合理性，以及对有关政策、计划、预算、程序、合同等的遵循情况； （四）分析组织经营活动未能及时达到既定目标的原因； （五）分析组织无法按原定计划开展相应项目、业务或者中途停止项目、业务的原因； （六）组织是否建立了健全的管理控制系统，以评价、报告和监督特定项目或业务的效果性； （七）管理层提供的有关效果性方面的信息是否真实、可靠； （八）其他有关事项。 效率性审计审查评价的主要内容 （一）组织采购、销售等商业活动的效率； ?? （二）组织研发、生产等技术活动的效率； ?? （三）组织筹资、投资等财务活动的效率； ?? （四）组织为确保财产、信息及人员的安全以及对风险的管理所采取措施的效率； ?? （五）组织计划、控制等管理活动的效率； ?? （六）为提高上述经营活动效率所采取的措施是否遵循有关法律、法规； ?? （七）管理层提供的有关效率性方面的信息是否真实、可靠； ?? （八）其他有关事项。 基本理论 二、经济效益审计的概念要素 （二）经济效益审计要素 3、审计目的 审计目的：根据一定的审计环境所确立的用以引导审计行为发生，对审计行为结果的一种期望 审计环境：审计委托人和受托人对审计信息的需求 审计目的的重要性（影响审计计划、审计方案） 基本理论 二、经济效益审计的概念要素 （二）经济效益审计要素 3. 审计目的 促进提高绩效 降低风险 （1）经济效益审计的直接目的是3E （2）经济效益审计最终目的 基本理论 二、经济效益审计的概念要素 （二）经济效益审计要素 4. 审计职能 （1）审计职能 （2）经济效益审计的基本职能 经济评价 监督、鉴证： 经济评价 原因？ 审计主体：权威性、独立性 审计标准：具有强制性 内部审计 政府审计 社会审计 基本理论 二、经济效益审计的概念要素 （二）经济效益审计要素 5.经济效益审计的方法 特有方法 借用相关学科的 方法 财务管理、管理会计、统计学、管理学、应用数学等 调查表、讨论、利用专家、查阅资料等 返回 * 会计与财务的区别 1、会计和财务是一回事吗？ ——讨论 为什么人们很容易混淆会计与财务? 两者的区别和联系？ 会计与审计的重新思考 1、审计是会计的重要组成部分? 2、 审计与会计是两个不同的学科? ——讨论 为什么人们很容易混淆会计与审计? 会计检查? CPA GAO 是那么回事吗? 形形色色的效益审计 受托经济责任 受托财务责任：资本保值增值\安全和完整 受托管理责任：健全内控、科学管理 受托报告责任：会计报告\内控报告\风险报告等 财务审计（注册会计师、内部审计师、审计干部） 管理审计或效益审计(审查过去的业绩和管理的现状) 审计 受托责任发展对审计的贡献 主要参考资料 1.袁军等译.政府绩效审计[M]. 北京:中国财政经济出版社, 1992 2.审计署外事司. 国外绩效审计简介[M].北京: 中国时代经济出版社,2003 3.鲍国明.国外绩效审计方法与案例[M].北京: 中国时代经济出版社,2003 4.陈华等.最新国外绩效审计（上、下） [M].北京:中国时代经济出版社,2004 5. 罗美富等.英国绩效审计[M].北京:中国时代经济出版社,2005 6.曾寿喜等.效益审计基础[M]. 广州:中山大学出版社, 2005 7.中国内部审计基本准则、具体准则（29个）中国内部审计协会 8.王光远.管理审计理论[M].中国人民大学出版社，1996 9.卡普兰诺顿.战略地图:化战略为行动[M].广州出版社，2004 主要参考资料 10. IIA.国际内部审计专业实施框架[M]