控制测试和实质性程序的区别.docxVIP

需要注意的是控制测试指的是测试控制运行的有 效性。即是针对被审计单位的内部控制制度的。 实质性程序是指注册会计师针对评估的重大错报 风险实施的直接用以发现认定层次重大错报的审 计程序，实质性程序包括对各类交易、账户余额、 列报的细节测试以及实质性分析程序。 区别点 具体区别点 控制测试 实质性程序 测试对象 内部控制 会计数据（余额.交 易等） 测试目 的 评价内部控制在 防止或发现并纠 正认定层次重大 错报方面的运行 发现认定层次重大错报 有效性 重新执行 监盘、函证、计算等 测试时 期中、期末为主 期末.期后为主 实施要求 一般情况下选择 进行 必须进行 证据类 间接证据 直接证据 程序种类 细节测试和实质性分析程序 计量性质 偏差率 错报金额 测试风险 控制风险 检查风险 抽样类 型 属性抽样 变量抽样、PPS抽样 抽样风信赖过度风险、信误受风险?误拒风险 险 赖不足风险 上三、做题时注意事项 在做题当中区分控制测试和实质性程序 应按目的或执行的结果进行区分。有没 有按某项制度去做，此时是控制测试， 有没有重大错报是实质性程序。 控制测试和实质性程序最大的区别就是 要看测试的目的，如果目的是为了测试 控制的运行有效性，则属于是控制测试, 如果目的是为了直接检查认定层次的重 大错报，则就属于实质性程序，比如： 如果是检查销售发票或发运凭证上相关 人员的授权签字，