商贸企业特殊涉税事项的处理.pptVIP

商贸企业特殊涉税事项的处理 一、 各种折扣、折让的税会差异 二、 视同销售确认的税会差异 三、视同销售与进项税额转出 现金折扣、商业折扣、销售折让与销售退回  增值税、企业所得税、会计上的规定 现金折扣（表示方式：一般用符号“折扣/付款期限”表示。如“2/10，1/20，n/30” 。） 增值税：按扣除现金折扣前的金额确认销项税额 小企业会计准则：销售商品涉及现金折扣的，应当按照扣除现金折扣前的金额确认销售收入金额。现金折扣应当在实际发生时，计入当期损益（《小企业会计准则》第六十条） 企业所得税：债权人为鼓励债务人在规定的期限内付款而向债务人提供的债务扣除属于现金折扣，销售商品涉及现金折扣的，应当按扣除现金折扣前的金额确定销售商品收入金额，现金折扣在实际发生时作为财务费用扣除。 (《国家税务总局关于确认企业所得税收入若干问题的通知》国税函[2008]875号) 某企业于2014年5月10日销售甲商品500件给A公司，合同规定销售单价为每件100元，货款总计50000元，增值税额为8500元，现金折扣条件为“2/10，1/20，n/30”，假定计算折扣时不考虑增值税。作以下会计处理： （1）销售时 （2）假如5月15日买方付清货款 （3）假如6月4日买方付清货款