审计质量与盈余管理.docVIP

审计质量与盈余管理 理财视野 十分迫切.面对市场经济的迅速发展和信息技术的进步,财务 人员应有强烈的时代意识和竞争意识,不断充实自己,提高自 身专业水平,更好地为企业理财,防范财务风险. (三)加强资金风险管理.资金是企业的血液,企业一切经 营活动离不开对资金的需求.如何加强资金风险管理,提高资 金使用效益,是现代企业面临的重要课题.资金管理主要从以 下几方面人手: 1.筹资环节.民营企业由于自身特点,其筹资形式主要表 现为商业信用和银行借贷.企业一方面可以利用商业信用获取 短期资金,但拖欠过久,会失去信誉;另一方面是向银行借款, 但如不能按期归还借款,则会加剧风险,加大使用成本.因此, 企业在筹资过程中要恪守信誉,加强管理,防止发生资金危机. 2.投资环节.由于环境多变,企业投资取向存在巨大风险, 尤其是长期投资.企业管理者和财务人员要有正确的风险观, 善于捕捉环境变化带来的不确定因素,有步骤,有预见地采取 各种防范措施,把可能遭受的风险损失降到最低程度.企业投 资决策的失误会导致财务危机发生.在这一环节上,一要特别 注重投资的可行性研究;二要注意分散投资风险;三要考虑投 资回收,注意长短期收益的结合. 3.利润分配环节.企业税后利润的分配去向包括向投资人 发放股利和企业留存收益,两部分比例要处理得当.一方面股 利发放多少,直接影响投资人的投资热情;另一方面留存收益 的多少,直接影响企业的再投资规模和技术更新改造.企业可 结合自身状况,选择剩余政策,固定股利比例政策,固定股利政 策,正常股利加额外股利政策.这些股利政策会对企业财务结 构产生影响,也制约财务危机的形成. (四)建立和健全财务管理信息系统.财务信息是企业各类 信息的交汇点,也是经营决策的基础.因此,财务管理信息化是 企业管理信息化的必要切入点.与发达国家企业相比,我国企 业财务管理信息化建设工作的总体水平还很低.企业要以财务 信息为主线,按照”总体规划,分步实施,突出重点,先易后难” 的原则,实现物流,资金流,信息流的集成,逐步建立起以财务 管理为核心的内部管理信息系统,为增强综合竞争力,提高经 济效益打下坚实的基础. 嚣固中国农业会计2o08—7 作者单位:温州职业技术学院 (责任编辑:小轩) n世纪90年代以来,上市公司的盈余管理行为和注册会计 ,u师的审计质量成为国内外证券市场上备受关注的问题.美 国的安然,世界通信等财务丑闻以及我国的”银广夏”“郑百文” 等事件,都与注册会计师对上市公司盈余管理的识别和控制,甚 至与管理层串通合谋有关.鉴于盈余管理行为对资本市场的危 害,广大投资者寄希望于有”经济警察”之称的注册会计师在对 财务报告的审计中有效地发挥作用.那么,审计质量高的会计师 事务所是否能对上市公司盈余管理行为产生实质性影响呢?我 国上市公司盈余管理与审计质量之间究竟存在怎样的关系呢? 本文的研究目的是通过可操纵应计利润直接检验外部审 计质量对盈余管理程度的影响.重点关注以下两个问题:由不 同规模会计师事务所审计的公司盈余管理水平是否有显着差 别?行业专长事务所是否能够成为体现审计质量的标准进而有 效约束公司盈余管理? 一 ,相关文献回顾 关于审计质量与盈余管理研究,很早就引起了国外学者们 的关注和广泛探讨.DeAngelo(1981)发现大的会计师事务所更 有可能发现并揭示管理层错报.与DeAngelo的研究相一致, Defondamp;Jiambalvo(1994)的研究发现,审计人员与管理当局意 见不一致是出于盈余管理的动机,并且当上市公司由国际”五 大”审计时,这种不一致更可能发生.VanderBanwhede等(20031 对比利时非上市公司和上市公司盈余管理进行了研究,发现在 存在调低利润盈余管理行为的审计中,”五大”会计师事务所的 审计质量高于其他事务所.此外,0’Keefe等(1994)发现相对于 非行业专长事务所,行业专长事务所更显着地遵循了审计准 则.他们预计行业市场份额较高的会计师事务所具有更高水平 的行业专长,因而审计质量较高,受到的法律诉讼较少.Healv amp;wahlen(1999)探讨了抑制盈余管理行为发生的因素,进一 步论证了审计师行业专长能够有效地约束盈余管理行为.同时 Solomoneta1.(1999)也发现具有行业专长的事务所犯错误的概 率会显着低于不具有行业专长的事务所. 近年来,随着我国资本市场的不断发展和完善,一大批有关 审计质量与盈余管理相关性的实证研究成果得到了发表.徐浩 萍(2004)发现中国的注册会计师能够在一定程度上识别会计盈 余管理的程度,同时审计质量的高低还与盈余管理的方向有关. 蔡春等(2005)1)2A股市场补充审计政策的出台为背景,得出了事 务所规模和双重审计分别作为审计质量有效替