第六章_税收体系.pptVIP

二、计划经济时期的税制调整 1951、1953、1973都进行过税收改革，改革的主要原则是简化税制，在这之后税制结构趋向简单。 这一时期税收政策上体现公有制和非公有制有别，对个体经营用高税率进行限制；公有制内部全民与集体有别，国营企业、集体企业和个体经营企业纳税上差别较大。 三、改革开放时期的税制改革 （一）20世纪80年代税制改革 1983年对国有企业开始“利改税”的改革。 从税收的角度看，这一时期较大的税收变化是： 1.对国有企业征收所得税 2.随着外资的引入，初步建立了涉外税收制度。 3.引进增值税。 这一时期的改革也存在问题： 1.按不同经济成分设置不同的企业所得税。 2.增值税和产品税、营业税并行征收，导致计税复杂、征收困难。 3.辅助税种种类繁多，增加征税成本，另外设置上缺乏总体布局和相互衔接，损害税制结构的整体效率。 4.涉外企业分为中外合资经营企业和外国企业，这两种企业适用两套不同的税种。 （二）20世纪90年代税制改革 1.规范税和利，形成税收利润分渠分流。 2.内资企业不分经济成分，统一实行33％的企业所得税。 3.扩大增值税的征收范围，缩小营业税的范围，避免并行征收，对某些商品有选择的征收消费税。 4.对涉外企业设置《外商投资企业和外国企业所得税》。 5.合并个人收入调节税、城乡个体工商业户所得税，以及适用外籍人员的个人所得税，建立统一的个人所得税制度。 （三）新时期税制改革及未来改革趋势 见第十九章专题 练习： 1.选择：以下对于以多环节全值流转税为主体的税制结构的评价正确的是（ ） A.阻碍专业分工协作，不利于经济效率的提高 B.以毛收入作为衡量纳税人纳税能力的尺度，不符合量能负担原则 C.能够取得充足、稳定的财政收入 D.只适合财政优先的治税模式，不利于实现效率和公平目标 2.选择：绝大多数发达国家一般实行以（ ）的税制结构。 A.流转税为主体 B.行为税主体 C.所得税为主体 D.财产税为主体 3.选择：以下关于我国税制结构说法正确的是：（ ） A.我国现行税制结构是以流转税为主体的税制模式 B.我国现行税制结构是以流转税和所得税为双主体的税制模式 C.考虑我国经济改革和发展的客观实际，我国应该选择以所得税为主体的税制结构 D.在所得税内部，我国应该逐步扩大个人所得税的比重 本章要点 1.理解税收的分类 2.了解单一税制结构的评价★ 3.掌握以多环节全值流转税为主体的税制结构的评价★ 4.掌握以增值税为主体的税制结构的评价★ 5.掌握以所得税为主体的税制结构的评价★ 6.理解影响一国税制结构的因素 7.理解我国税制结构现状及未来选择 8.了解我国税制结构存在的问题及完善 9.了解我国税收体系的发展演变 第六章 税收体系 第一节税收分类P59 一、按课税对象性质分 流转税、所得税、财产税、资源税和行为税 二、按税负能否转嫁分 直接税、间接税 三、按税收管辖权和支配权分 中央税、地方税、中央地方共享税 四、其他税收分类方法 1.按税收征收形式(收入形态)分：实物税和货币税 2.按税收的征收期限和连续性分：经常税和临时税 3.按计税依据的形态分：从价税和从量税 4.按税率形式特点分：比例税、累进税、定额税 5.按税收的侧重点不同分：对人税和对物税 ★6.按税收与价格的关系分：价内税和价外税 ★7.按课税标准是否具有依附性分：独立税和附加税 ★8.按课税目的不同分：财政税和调控税 第二节 税制结构 一、税制结构的概念及其分类 税制结构，就是一个国家税收制度的总体格局和内部构造。 好的税制结构应该由若干不同性质和作用的税种组成，主次分明、层次得当、长短互补、具有一定功能。并且要符合一国的国情。 税制结构的种类 按照组成的税种的多少可以分为单一税制结构和复合税制结构。 复合税制结构又可以根据主体税种的不同再分成若干种类型。 （一）单一税制结构和复合税制结构 1.单一税制结构 整个税收体系只有一个税种。 几乎只停留在理论层面 从财政原则上看：不能取得充足的财政收入。 从公平原则上看：征收不普遍，不符合支付能力原则。 从效率原则上看：征收便利，征税费用低。 单一税制结构并不是一个好的税制结构。 2.复合税制结构 多种税同时存在且主次有序，互相配合、相辅相成的税收体系。 与单一的税制结构相比，复合税制更合理 。 （二）复合税制结构的类型 复合税制结构以作为主体税的税种的类型作为分类标准。 税种的类型： 所得税、流转税、财产税、行为税、资源税 复合税制就是由以上全部或部分税种组成的，以其中一个或多个税种作为主体税种，