企业所得税汇缴中视同销售及职工薪酬税前扣除问题分析与处理.pptxVIP

企业所得税汇缴中 视同销售及职工薪酬税前扣除问题分析与处理;;一、视同销售业务的会计处理与涉税分析;（一）视同销售业务的理解误区 ;;;;（二）企业所得税“视同销售”业务的判断与处理;;;;（三）增值税 “视同销售”业务的判断与处理;;;（四）消费税“视同销售”业务的判断与处理;;;;;;（五）“视同销售”业务的会计处理与纳税调整;会计账务处理： 借：在建工程 408000 贷：库存商品 320000 应交税费——应交增值税（销项税额） 68000 应交税费——应交消费税 20000 所得税不视同销售，不交所得税。;2.对外捐赠 例：将企业生产的实木地板2000平米捐赠给一所小学，地板成本是32万元，售价40万元。;会计账务处理： 借：营业外支出 408000 贷：库存商品 320000 应交税费——应交增值税（销项税额） 68000 应交税费——应交消费税 20000 所得税应视同销售，确认视同销售收入40万元，视同销售成本32万元；捐赠支出40.8万元不得税前扣除，应纳税调增。;3.用于偿还债务 例：将企业生产的实木地板2000平米用于抵偿前欠货款，地板成本是32万元，售价40万元，前欠货款46.8万元。;;;4.用于继续加工产品、用于管理部门 借：生产成本 管理费用 贷：库存商品 应交税费——应交消费税 ;二、职工薪酬税前扣除必须清楚的三类问题; ;（一）职工薪酬税前扣除的核心问题;1、职工包括哪些人？ 2、职工薪酬包括哪些内容？ 3、职工薪酬的合理金额？ 4、如何判断职工薪酬的实际发生问题？;;《国家税务总局关于企业工资薪金和职工福利费等支出税前扣除问题的公告》（国家税务总局公告2015年第34号） ;;《关于强化部分总局定点联系企业共性税收风险问题整改工作的通知》（税总办函[2014]652号） 按照《中华人民共和国企业所得税法》第八条及《中华人民共和国企业所得税法实施条例》第二十七条的规定，与企业取得收???不直接相关的离退休人员工资、福利费等支出，不得在企业所得税前扣除。;;;;;;;（二）职工薪酬税前扣除的7个特殊问题 ;《国家税务总局关于个人兼职和退休人员再任职取得收入如何计算征收个人所得税问题的批复》（国税函[2005]382号）“退休人员再任职取得的收入，在减除按个人所得税法规定的费用扣除标准后，按“工资、薪金所得”应税项目缴纳个人所得税。”;国家税务总局关于离退休人员再任职界定问题的批复（国税函[2006]526号）??? “退休人员再任职”，应同时符合下列条件：???? 一、受雇人员与用人单位签订一年以上（含一年）劳动合同（协议），存在长期或连续的雇用与被雇用关系；????? 二、受雇人员因事假、病假、休假等原因不能正常出勤时，仍享受固定或基本工资收入；????? 三、受雇人员与单位其他正式职工享受同等福利、培训及其他待遇；??? 四、受雇人员的职务晋升、职称评定等工作由用人单位负责组织。 ;企业根据公司财务制度为职工提取离职补偿费，在进行年度企业所得税汇算清缴时，对当年度“预提费用”科目发生额进行纳税调整，待职工从企业离职并实际领取离职补偿费后，企业可按规定进行税前扣除。 《关于华为集团内部人员调动离职补偿税前扣除问题的批复》（税总函〔2015〕299号） 国家税务总局关于企业支付给职工的一次性补偿金在企业所得税税前扣除问题的批复（国税函[2001]918号）[全文废止]?????? ;根据目前税法的相关规定，职工辞退福利既不属于工资薪金也不属于职工福利费，而应属于与取得应纳税收入有关的所有必要和正常的支出。 但由于辞退福利分为职工有选择权和没有选择权两种情况，因此在企业所得税前扣除时也有所不同。 ;根据《国家税务总局关于企业工资薪金及职工福利费扣除问题的通知》（国税函〔2009〕3号）规定，企业职工因公伤亡而发生的医疗类费用支出在医疗统筹以外支付的部分，以及丧葬补助费、抚恤费应在职工福