第十二章 会计核算组织程序.pptVIP

第十章 会计核算组织程序 第一节 会计核算组织程序 第二节 记账凭证核算组织形式 第三节 科目汇总表核算组织形式 第四节 汇总记账凭证核算组织形式 第五节 日记总账核算组织形式 第一节 会计核算组织程序 一、会计核算组织程序的意义 二、会计核算组织程序的要求 三、会计核算组织程序的种类 一、会计核算组织程序的意义 (一)会计核算组织程序的概念 会计核算组织程序，又叫账务处理程序，是指在会计循环中,会计主体采用的会计凭证、会计账簿和会计报表的种类和格式与记账程序有机结合的方法和步骤。 （二）会计核算组织程序的意义 1、有利于规范会计核算工作； 2、有利于保证会计核算工作质量； 3、有利于提高会计核算工作效率； 4、有利于降低会计核算成本； 5、有利于发挥会计核算工作的作用。 二、会计核算形式的要求 （一）要适应本单位的经济活动特点、规模大小、和业务繁简的情况，有利于会计核算的分工，建立岗位责任制。 （二）要适应本单位、主管部门以至国家管理经济的经营需要，全面、系统、及时、正确地提供反映本单位经济活动情况的会计核算资料。 （三）要在保证核算资料正确、及时和完整的前提下，力求减化核算手续，提高会计工作效率，节约人力物力，节约核算费用。 三、会计核算形式的种类 按照登记总账的依据和方法不同，可分为： （一）记账凭证核算形式 （二）科目汇总表核算形式 （三）汇总记账凭证核算形式 （四）日记总账核算形式 第二节 记账凭证核算组织形式 一、特点 二、设置的凭证、账簿和报表 三、账务处理程序 四、优缺点及适用范围 一、特点 直接根据每一张记账凭证逐笔登记总分类账，即登记总账的依据是记账凭证。 它是最基本的会计核算形式。 二、设置的凭证和账簿 （一）凭证设置 （二）账簿设置 （三）报表设置 （一）凭证设置 1、专用记账凭证（常用） （1）收款凭证； （2）付款凭证； （3）转账凭证。 2、或采用通过格式的记账凭证 （二）账簿设置 1、现金日记账、银行存款日记账：采用三栏的订本式。 2、总分类账：采用三栏的订本式，并按每一总分类科目开设账页。 3、明细分类账：可根据管理的需要采用三栏式、数量金额式和多栏式。 （三）报表设置 1、资产负债表 2、利润表 3、现金流量表 三、账务处理程序 （一）根据各种原始凭证编制汇总原始凭证。 （二）根据原始凭证或汇总原始凭证编制记账凭证（包括收款凭证、付款凭证和转账凭证）。 （三）根据收款凭证和付款凭证逐笔登记现金日记账和银行存款日记账。 （四）根据原始凭证、汇总原始凭证或记账凭证，登记各种明细分类账。 （五）根据记账凭证直接逐笔登记总分类账。 （六）月末，将现金日记账、银行存款日记账余额，以及各种明细分类账的余额合计数，分别与总分类账中有关科目的余额进行核对相符。 （七）月末，根据核实无误的总分类账和明细分类账的记录，编制会计报表。 四、优缺点及适用范围 （一）优点 1、简单明了，易学易懂。 2、总分类账较详细地记录和反映了经济业务的发生情况。 （二）缺点 登记总分类账的工作量比较大。 （三）适用范围 一般适用于规模极小、经济业务较简单、记账凭证不很多的小型单位。 第三节 科目汇总表核算 组织形式 一、特点 二、设置的凭证和账簿 三、账务处理程序 四、优缺点及适用范围 一、特点 根据记账凭证定期编制科目汇总表，并据以登记总账，即登记总账的依据是科目汇总表。 二、设置的凭证和账簿 （一）凭证设置 （二）账簿设置 （一）凭证设置 1、专用记账凭证（常用） （1）收款凭证； （2）付款凭证； （3）转账凭证。 2、或采用通过格式的记账凭证 （二）账簿设置 1、现金日记账、银行存款日记账：采用三栏的订本式。 2、总分类账：采用三栏的订本式，并按每一总分类科目开设账页。 3、明细分类账：可根据管理的需要采用三栏式、数量金额式和多栏式。 三、科目汇总表的编制 （一）概念 科目汇总表，又叫记账凭证汇总表，它是指将一定时期内的全部记账凭证，按照相同会计科目定期汇总编制的汇总表。 （二）编制方法 1、科目汇总表一般每十天（五天、十五天也可）汇总一次。 2、科目汇总表是根据收款作证、付款凭证和转账凭证或通用记账凭证中相同会计科目归类，分别汇总每一个会计科目的本期借方、贷方发生额，定期汇总填制的。 四、账务处理程序 （一）根据各种原始凭证编制汇总原始凭证。 （二）根据原始凭证或汇总原始凭证编制记账凭证（包括收款凭证、付款凭证和转账凭证）。 （三）根据收款凭证和付款凭证逐笔登记现金日记账