毕业论文设计《浅谈金融审计》.docVIP

PAGE PAGE 13 浅谈金融审计 金融审计主要是指国家审计机关依据《中华人民共和国审计法》第二条“国务院各部门和地方各级人民政府及其各部门的财政收支，国有的金融机构和企业事业组织的财务收支，以及其他依照本法规定应当接受审计的财政收支、财务收支，依照本法规定接受审计监督。”和“审计机关对前款所列财政收支或者财务收支的真实、合法和效益，依法进行审计监督。”的规定，对国有金融机构执行信贷计划、财务计划以及与财务收支有关的各项经济活动及其经济效益等进行审计监督,特别是对会计记录、会计报表和其他财务资料反映的业务活动的真实性、合规性和经济效益进行监督和审查。金融审计是我国金融监督的重要形式之一，是国家对金融活动实施监督从而维护国家金融法规和财经纪律的重要手段。从金融审计的分类来看，一是国家审计机关对国有金融机构进行的外部审计；二是金融系统的内部审计，包括 中央银行对各专业银行审计、同级银行审计、本行内部审计。本文主要研究国家审计机关对国有金融机构进行的外部审计。从国际上看，审计机关对金融机构财务活动的审计由来已久，特别是第二次世界大战后，西方国家的金融审计发展更为迅速。从国内来看，中华民国时期南京国民政府就建立了较为完备的金融审计制度和机构。中华人民共和国建立后，一度撤销了审计机构，金融审计也相应为专业监督所代替。1983年9月中华人民共和国审计署成立，内设金融审计司；各省、 自治区、 直辖市、计划单列市审计局内设金融审计处；地（市）、县审计组织中也都设有金融审计机构和配有专业人员。 1984年国家审计署发出《关于对金融保险机构进行审计监督的通知》，决定对金融机构实行分级审计的办法。目前金融审计主要采取在一定时间进行重点抽样审计或专题审计的方式进行，并且侧重于事中审计和事后审计。 我国改革开放和发展社会主义市场 经济的实践充分表明，金融是 现代经济的核心，金融安全是国家经济安全的核心。为了保障金融安全，促进金融健康发展，近年来，我国审计机关依法加强金融审计，在促进整顿和规范金融市场秩序，完善金融法规，防范和化解金融风险等方面发挥了重要作用；在探索金融审计路子、方法，改进金融审计手段，加快金融审计规范化建设等方面，也取得了一定效果。同时，在经济一体化和金融全球化尤其是全球性金融大调整，我国金融体制改革进一步深化和加入WTO等大环境下，金融审计也面临着许多新情况，遇到了许多问题，需要认真总结、深入思考、积极探索。 一、当前金融改革发展的趋势和特征 当前我国深化金融改革、推动金融发展主要呈以下趋势： （一）国际化。金融机构在世界范围内配置资金，实行跨国兼并已是大势所趋，外资金融机构加快进入中国的步伐，中国金融业也开始向境外进军。 （二）大型化。金融业重组和并购风起云涌，经营规模迅速扩大，经营活动逐渐打破地域限制和行业分割。 （三）混业化。市场经济发达国家已建立了全能化、大型化的“金融百货公司”和“金融超市”的发展模式，中国也开始探索混业经营的模式。 （四）市场化。我国金融机构必须进一步深化改革，逐步实现企业化和经营商业化、行为自主化、交易信息对称化。 （五）资本化。随着资本市场的发育，金融机构间接投融资等传统业务正在弱化，以证券为载体、通过资本市场直接进行的金融业务正在逐步强化。 中国金融业这些发展变化的趋势在现阶段可以归结为产权制度的变革和金融业务的创新。国际化、重组和并购的前提条件是把国有金融企业改造成治理结构完善，运行机制健全，经营目标明确，财务状况良好，具有较强国际竞争力的现代金融企业，而金融产品创新和服务创新正是适应市场竞争、混业经营、资本化需求而产生的。在这样一个改革和发展的过程中，还尤其需要居安思危的精神，中国当初之所以能抵御亚洲金融风暴，是因为那个时候尚未对外开放金融，存在一道防火墙，而加入WTO后，外部金融环境完全变化，这道防火墙将不复存在，风险程度将迅速上升，中国经济很可能会遭遇大规模金融风险。可以说，在我国金融体制改革进一步深化和加入WTO等大环境下，金融审计应当更加关注金融风险、金融企业改善治理结构和金融创新等。 二、金融审计的重要作用 金融审计的重要作用可以主要归纳为以下几个方面： （一）推进金融 法律法规的健全完善。审计发现，当前金融市场信息失真、秩序混乱、违规经营、违法犯罪活动屡禁不止的重要原因之一是法律法规不健全不完善，标准不明确不统一。审计机关有针对性地向立法机关、政府和有关部门提出了健全完善相关法律法规的建议，有力地促进了金融法律法规的建设。例如全国人大常委会和国务院制订的《证券法》、《金融违法行为处罚办法》等法律法规和有关部门先后制发的一系列加强金融监管、整顿金融秩序、强化财务管理等行政规章，大量吸收和采纳了审计建议，有的甚至是根据审计建议制发的。 （二）促使金融秩