税收筹划第二章.pptVIP

第一节 税收筹划的原理 （1）计算节税方案的节税期望值E 方案1 E1=100×0.3+120×0.5+150×0.2=120（万元） 方案2 E2=100×0.3+140×0.6+180×0.1=132（万元） 案例分析 第一节 税收筹划的原理 （2）计算节税方案的标准离差σ 方案1 σ1=[(100-120)2×0.3+(120-120)2×0.5+(150-120)2×0.2]0.5=17.32(万元) 方案2 σ2=[(100-132)2×0.3+(140-132)2×0.6+(180-132)2×0.1]0.5=24(万元) 说明：标准离差计算公式见上例 案例分析 第一节 税收筹划的原理 （3）计算节税方案的风险程度（标准离差率）V 方案1 V1=17.32/120×100%=14.43% 方案2 V2=24/132×100%=18.19% 说明：标准离差率Vi=σi/ Ei(i=1,2) 案例分析 第二节 税收筹划的切入点 税收筹划，是利用税法客观存在的政策空间来进行的， 这些空间体现在不同的税种上、不同的税收优惠政策上、不 同的纳税人身份上及影响纳税数额的其他基本要素上等等， 因此应该以这些税法客观存在的空间为切入点，研究实 施税收筹划的方法。 1、 税种的选择：税收筹划原则上可以针对一切税种。 【注】但由于不同税种的性质不同,税收筹划的途径、方法及其 收益也不同。 2、重点选择： 1）决策有重大影响的税种作为税收筹划的重点 2）选择税负弹性大的税种作为税收筹划的重点 【注】税负弹性大，税收筹划的潜力也越大。 税源大的税种，税负伸缩的弹性也大。 3、税负弹性影响因素： 主要包括：税基、扣除项目、税率和税收优惠。 【注】税基越宽，税率越高，税负就越重; 或者说税收扣除越大，税收优惠越多，税负就越轻。 一、选择税收筹划空间大的税种为切入点 税种的选择： （一）流转税 流转税属于转嫁税种，由消费者承担。不直接影响企业利润，但 含税的销售价格高，销量受到影响，则最终影响利润。 1、将应税流转额变成非应税流转额 【例】将两个互供营业税应税劳务的纳税主体合并，可将“对外提 供劳务”变成“内部互供劳务”。 2、将交易行为变成非交易行为 【例】投资行为是非交易行为，将资产变成股权，在适当的时候再转让 股权。回避了纳税义务。转让股权是不需缴纳营业税的。 3、收入分解 【例】将含营业税的收入部分从缴纳增值税的混合收入中分离出 来，降低税负。 一、选择纳税筹划空间大的税种为切入点 （二）所得税 1、企业性质筹划： 1） 一般企业：税率25%，缴纳了企业所得税后，向投资者分 红，还需缴纳个人所得税，属于双重征税。 2）私营企业：不具有法人地位，直接按20%缴纳个人所得税。 3）筹划标准：应是企业净利润的最大化和股东权益的最大化。 2、税率筹划 25% 15% 【注】享受国家的税收优惠，在开发区设立高新技术企业 3、扩大投入 【如】加大研发费用支出。减少了应纳税额，企业发展了，成本增加了，利润减少了，税负降低了。 4、合法转移收益 【如】当存在关联企业，且关联企业享受一定的税收优惠政策， 通过收入、成本费用的合法转移可以有效地降低高税负。 5、利用税收优惠政策 【注】充分利用免税、减税、加成扣除、投资抵免等优惠政策， 在一定时期内可降低税负。 充分利用税收优惠政策，达到减免税目的。 1、通过企业再定位实现减免税的目的。 【例如】利用企业的组建、分立、合并、投资等形式使企业具备 享受税收优惠政的条件，实现减免的目的。 2、通过企业的技术升级实现减免税。 【例如】引进先进的技术或自行开发新技术。 3、通过改变产品的原料实现减免税的目的。 【例如】通过利用“三废”生产产品，实现减免税的目的。 4、通过特定的产品销路实现减免税的目的。