出口退税会计核算的特点、重点和难点.pptVIP

出口退税会计核算;一、出口退税会计核算的特点 (一) 出口退税会计核算属于税务会计的范畴 1、税务会计的概念 2、财务会计与税务会计的关系 (二) 出口退税会计核算必须以出口退税政策规定为准绳 1、出口退税概述 2、出口货物退（免）税的计算有三种退（免）税办法：免退、免抵退、免税 (三)出口退税会计核算与出口贸易的业务流程、价格术语、支付方式紧密相关 1、出口贸易的流程:组织对外成交-组织出口货源-催证或通知派船-办理托运 手续-交单结汇-善处理索赔理赔 2、价格术语 :FOB、CIF、CFR 3、支付方式:⑴汇付、⑵托收、⑶信用证（L/C） 二、出口退税会计核算的重点和难点 （一）出口销售收入的确认 1、入帐时间及依据 2、销售收入的入账金额一律以离岸价（FOB价）为基础 3、支付国外费用(CIF价计销售）的处理：海运费、 国外保险费、国外佣金 （二）准确计算进项转出、退税额、免抵额等内容 1、外贸企业退税的计算 2、生产企业“免、抵、退”税的计算 （三）“应交税金——应交增值税”帐户的核算 （四）外币折算;三、出口退税会计帐户的设立和基本核算 （一）会计制度的建立:会计制度的建立要能实现会计系统控制功能。 （二）会计帐户的设立和基本核算 1、设置“主营业务收入—自营出口销售收入”和“主营业务成本—自营出口 销售成本” 科目 2、设置“应收账款——应收外汇账款”科目 3、设置“应收出口退税”科目 4、设置“应付账款——应付外汇账款”科目 5、设置“营业费用”科目 6、设置“管理费用”科目 7、设置“财务费用”科目 四、出口退税的会计核算实务 （一）外贸企业出口货物的会计核算举例 1、外贸企业出口货物免、退增值税的基本会计处理 2、库存商品和销售成本价格单独确认的会计核算举例 3、库存商品和销售成本采用加权平均价格的会计核算举例 4、外贸企业代理出口业务的会计核算举例 5、从小规模纳税人购进特准退税的出口货物的会计核算举例 6、退运退关的会计核算举例 ;（二）生产企业出口货物的会计核算举例 1、生产企业出口货物免、退增值税的基本会计处理 2、一般贸易下出口退税核算 ①如果期末留抵税额为零。 ②如果当期免抵退税额≥当期期末留抵税额＞0。 ③如果当期期末留抵税额＞当期免抵退税额。 3、进料加工业务核算 4、来料加工贸易方式下出口业务核算 5、退关退运货物相关账务处理 （三）出口货物应退消费税的会计处理 （四）出口货物视同内销征税的核算 1、政策规定视同内销征税的五种情况： 2、基本核算： （1） 出口货物视同内销征税的核算 （2）上年出口货物在本年视同内销征税 3、举例（生产企业）;(一) 出口退税会计核算属于税务会计的范畴 1、税务会计的概念： 税务会计是从财务会计中分离出来的,融税收法令和会计核算为一体的一种特种专业会计,是税务中的会计,会计中的税务. 它是以国家现行税收法令为准绳,以货币计量为基本形式,运用会计学的理论和核算方法,连续、系统、全面地对税款的形成、计算和缴纳,即税务活动引起的资金运动进行核算和监督的一门专业会计。 税务会计作为一项实质性工作并不是独立存在的，而是企业会计的一个特殊领域，是以财务会计为基础的。 企业纳税、减税、免税、退税等税务活动，都会引起企业的资金运动，因而都是企业税务会计的内容。 此外，支付各项税收的滞纳金和罚款，也属于税务会计的内容。 2、财务会计与税务会计的关系：;(二) 出口退税会计核算必须以出口退税政策规定为准绳 出口退税会计核算是以出口退税基本政策规定为基础, 以货币计量为基本形式,连续、系统、全面地对退免税款的计算、形成、和退付等税务活动引起的资金运动进行核算和监督的会计核算内容。出口退税会计核算首先必须以出口退税政策规定为准绳。 1、出口退税概述 2、出口货物退（免）税的计算有三种退（免）税办法：免退、免抵退、免税;1、出口贸易的流程:一般包括以下几个主要环节 ①组织对外成交 ②组织出口货源 ③催证或通知派船 ④办理托运手续 在审核来证与合同一致、货证齐全的情况下，或在接到进口方派船通知后，应及时备齐全套出口单据，向运输公司办理托运手续。同时，合同中规定由我方负责投保的，应及时向保险公司办理投保，向商检局和海