同一控制下合并财务报表讲义.pptVIP

（3）提前清理及正常清理 固定资产原价中的未实现内部利润部分转入清理 借：未分配利润?–年初 贷：营业外收入 固定资产原价中未实现内部利润对应的累计折旧转入清理 借：营业外收入 贷：未分配利润?–年初 固定资产原价中未实现内部利润对应的当期折旧费用转入清理 借：营业外收入 贷：管理费用（当年未实现内部利润对应的折旧） （4）超期使用清理时 超期使用进行清理时，由于固定资产已清理,可视同实现对外销售,其累计折旧也随着固定资产清理而核销，因此超期使用进行清理会计期间的合并报表不需要编制抵销分录。 固定资产减值准备的抵消，也是比较个别报表与合并报表减值准备之间差额。 （1）内部固定资产交易当年抵销 【例14】假设A公司和B公司均为同一母公司的子公司， 2011年1月1日A公司以500万元的价格将其生产的产品销售给B公司，其销售成本为300万元，该内部固定资产交易实现的销售利润为200万元。B公司购入后作为管理用固定资产，按500万元的原价入账并在其个别资产负债表中列示。假设B公司对该固定资产按5年计提折旧，预计净残值为零，并假设本年按12个月计提折旧。 2011年12月31日（交易当年）编制合并抵销分录如下： a.将固定资产相