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探讨BOT模式下公路资产大修理的会计核算 　　2008年8月，财政部发布《企业会计准则解释第2号》（财会[2008]11号）明确BOT业务所建造基础设施不应作为项目公司的固定资产，要作为无形资产进行初始确认。但是这给除确认之外的经济业务的会计核算和职业判断带来了很多后续问题，特别是在进行公路资产后续计量的业务处理时，首当其冲的就是公路资产的大修理业务。按照规定，以BOT方式建造的公路资产确认为无形资产，由于无形资产的后续计量中只有摊销，那么该资产在进行大修理时，对业务的会计核算却更像是固定资产大修理，这样就会导致这笔业务出现无章可循的情况。纵观会计准则和会计制度等规范的演变发展过程，有关大修理的内容均为固定资产后续支出中的内容。因此，对BOT模式下的公路资产大修理的会计核算进行研究，除了遵照无形资产的有关规范外，还需要借鉴固定资产大修理的有关内容进行更深入探索。 　　一，BOT模式下公路资产会计核算的缺陷 　　（一）BOT方式取得的收费公路特许经营权初始确认带来的问题 　　以BOT方式建造的公路资产而取得的特许经营权均按照《企业会计准则解释第2号》的规定被确认为无形资产。单独从收费公路经营权自身的角度来说，将以BOT方式取得的收费公路特许经营权确认为无形资产的做法符合《企业会计准则第6号——无形资产》中无形资产的确认条件，即不具有实物形态、具有可辨认性和属于非货币性资产。同