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第七章 财政会计报表 ;第一节 财政会计报表概述 ;一、财政会计报表的种类;二、财政会计报表的编制要求;三、财政会计报表的编报程序;财政会计报表的编报程序;第二节 财政总预算年终清理结算和结账 ;一、年终清理;二、年终结算 ;【例1】 经年终结算，某市财政局按年度预算计算应上解省财政数为87 000 000元，年度预算执行过程中实际上解数额为63 000 000元。省财政应专项补助该市财政9 500 000元。 市应补上解数=应上解省数-市实际上解数 =87 000 000-63 000 000 =24 000 000（元） 最后结算： 市应补上解省数=市应补上解数-省应补助市数 = 24 000 000 - 9 500 000 =14 500 000（元）;该市财政总预算会计根据经省财政审批的财政决算结算单，通过“与上级往来”科目与省财政办理结算，作会计分录如下： 借：上解支出 24 000 000 贷：与上级往来 24 000 000 借：与上级往来 9 500 000 贷：补助收入 95 000 000 ;三、年终结帐 ;（一）年终转账 ;[例]某市财政局经过年终清理和结算后，各账户的余额情况如下： 一般预算收入2000万元 基金预算收入800万元 补助收入900万元 上解收入300万元 调入资金500万元 财政周转金收入90万元;一般预算支出2100万元 基金预算支出1100万元 专用基金支出600万元 补助支出800万元 上解支出700万元 调出资金500万元 财政周转金支出50万元 ;借：一般预算收入 2000万元 补助收入 900万元 上解收入 300万元 调入资金 500万元 贷：预算结余 3700万元 借：预算结余 3600万元 贷：一般预算支出 2100万元 补助支出 800万元 上解支出 700万元;借：基金预算收入 1700万元 贷：基金预算结余 1700万元 借：基金预算结余 1600万元 贷：基金预算支出 1100万元 调出资金 500万元 借：专用基金收入 800万元 贷：专用基金结余 800万元 借：专用基金结余 600万元 贷：专用基金支出 600万元;借：财政周转金结余 50万元 贷：财政周转金支出 50万元 借：财政周转收入 40万元 贷：财政周转基金 40万元 年终结算，收入、支出类科目无余额，净资产类科目有余额。;（二）结清旧账 ;（三）记入新账 ;第三节 财政会计报表的编制 ;一、资产负债表;1.月报表的编制 （1）资产、负债和净资产的项目根据月末相应会计科目的余额直接和分析计算填列； （2）收入和支出的项目应根据月末相应会计科目的期末余额（累计发生额）直接填列。12月份结账前资产负债表的编制方法亦相同。 ;2.年报表的编制 资产负债表年报与月报的编制不同之处在于：年报的编制必须在各账户清理结转的基础上，完成年终结账工作以后才能进行。年终结账后，根据各总账账户年终转账后的余额直接填列结账后的资产负债表，即年终决算资产负债表。在年终资产负债表中，收支项目一般无数字反映。 ;;;二、预算执行情况表 ;;2.月报的编制 月报反映从月初至本月末为止的预算收支的完成情况，按收支配比要求，具体分为一般预算收入月报、一般预算支出月报，基金预算收支月报。也可以根据实际需要将一般预算收支与基金预算收支合并编报。该表应根据有关收支账户本月发生额直接填列，按财政部门规定的时间报送，并附上本月预算收支执行情况的文字说明。;;3.年报的编制。年报是全面