关于某公司资产核算管理与财务会计分析.ppt

计量： （1）发生预付账款时，通常按实际付出的金额作为其入账金额； （2）资产负债表日对预付账款的账面价值进行减值测试，如果有客观证据表明该预付账款发生减值的，应计提减值准备 会计处理 （1）企业对供货方预付货款时： 借：预付账款 贷：银行存款 （2）收到预购的材料或商品时： 借：原材料 应交税费――应交增值税（进项税额） 贷：预付账款 （3）补付货款： 借：预付账款 贷：银行存款 （4）退回多付货款： 借：银行存款 贷：预付账款 甲企业20×7年1月15日根据合同规定向乙企业预付商品货款10 000元，4月2日收到该商品，其专用发票注明价款20 000元，增值税额3 400元，后补付货款10 000元。甲企业作会计处理如下： 预付货款时： 借：预付账款——乙企业 10 000 贷：银行存款 10 000 收到商品时： 借：在途物资 20 000 应交税费——应交增值税（进项税额）3 400 贷：预付账款——乙企业 23 400 补付货款时： 借：预付账款——乙企业 13 400 贷：银行存款 13 400 2.其他应收款 ⑴概念：其他应收款是指除应收账款，应收票据、预付账款、应收利息、应收股利以外的其他各项应收、暂付其他单位或个人的款项。 ⑵计量： 发生其他应收款时，按实际发生的金额作为其入账金额 资产负债表日对其他应收款的账面价值进行减值测试，如果有客观证据表明该预付账款发生减值的，应计提减值准备， 其他应收款是指企业发生的非购销活动的应收债权。包括： 1、企业发生的各种赔款 2、存出保证金 3、备用金 4、应收各种罚款 5、应收包装物租金 6、应向职工收取的各种垫付款项等 （3）设置“其他应收款”账户 其他应收款(资产类） 发生的其他应收款以及拨付的备用金 收回其他应收款项以及收回、核销备用金 尚未收回、核销 的其他应收款项 （4）会计处理 1）发生其他应收款项时，记为： 借：其他应收款 贷：库存现金等有关账户 2）收回或核销其他应收款项时，记为： 借：库存现金、管理费用等账户 贷：其他应收款 其他应收账款的核算 “其他应收款”、“银行存款”、“库存现金”、“管理费用”等。 计量：按实际发生额计价入账。 例题说明： 库存现金 其他应收款 管理费用 20000 6000 ①预支6000 6000 6000 ②报账5300 5300 700 ②厂长退回现金700 实例：王厂长出差预借差旅费6000元。出差回来实报账5300元，退回现金700元。 四、存货的核算 （一）存货的概念及分类 1.定义——是指企业在日常活动中持有以备出售的产成品或商品、处在生产过程中的在产品、在生产过程或提供劳务过程中耗用的材料和物料等。 2. 特征 存货是用于日常经营活动中的 持有存货的最终目的是为了出售 存货以一定的物质实体而存在 3.存货的分类 各类材料 在产品 半成品 库存商品 委托加工物资 委托代销商品 周转材料如包装物和低值易耗品等 原材料：是指企业在生产过程中经加工改变其形态或性质并构成产品主要实体的各种原料及主要材料、辅助材料、外购半成品（外购件）、修理用备件（备品备件）、包装材料、燃料等。 在产品：是指企业正在制造尚未完工的生产物，包括正在各个生产工序加工的产品和已加工完毕但尚未检验或已检验但尚未办理入库手续的产品。 半成品：是指经过一定生产过程并已检验合格交付半成品仓库保管，但尚未制造完工成为产成品，仍需进一步加工的中间产品。 库存商品：是指企业已完成全部生产过程并已验收入库，合乎标准规格和技术条件，可以按照合同规定的条件送交订货单位，或可以作为商品对外销售的产品以及外购或委托加工完成验收入库用于销售的各种商品。库存商品具体包括库存产成品、外购商品、存放在门市部准备出售的商品、发出展览的商品、寄存在外的商品、接受来料加工制造的代制品和为外单位加工修理