第09章_全面预算(1).pptVIP

第九章 全面预算 预算及其编制方法 全面预算及其编制 预算及其编制方法 预算含义 预算编制方法 固定预算法与弹性预算法 增量预算法与零基预算法 定期预算法与滚动预算法 预算含义 　　从企业角度讲，预算是指对企业未来一定时期内的经营、资本、财务等各方面所作的总体计划。 预算编制方法（一）——按业务量基础的数量特征不同划分 固定预算法 弹性预算法 固定预算法 　　固定预算法，是指在编制预算时，只根据预算期内正常的、可实现的某一固定业务量来编制预算的一种方法。 【例】已知：ABC公司采用完全成本法计算产品成本，其预算期生产的某种产品的预计产量为1 000件，但预算期该产品的实际产量为1 400件。该企业根据实际成本资料和预算成本资料编制的成本业绩报告如下表所示。 ABC公司成本业绩报告 价值单位：元 成本 项目 实际 成本 预算成本 差异 未按产 量调整 按产量 调整 未按产 量调整 按产量 调整 直接材料 直接人工 制造费用 7 500 1 200 2 300 5 000 1 000 2 000 7 000 1 400 2 800 +2?500 +200 +300 +500 -200 -500 合 计 11000 8000 11200 +3000 -200 　　【评价】当实际产量与预计产量相差较大时，各项目预算数无法作为业绩考评依据。因此，此法只适用于业务量水平较为稳定的企业。 弹性预算法 　　弹性预算法，是指以业务量、成本和利润之间的依存关系为依据，按照预算期内可预见的各种业务量水平为基础，来编制能够适应多种情况的一种预算编制方法。 一般限定在正常生产能力的70%～120%之 间；也可以历史上的最高业务量与最低业务 量分别作为其上下限 直接人工小时 70000 80000 90000 100000 110000 120000 生产能力利用（%） 70% 80 % 90 % 100 % 110 % 120 % 1．变动成本项目 辅助工人工资 检验员工资 2．混合成本项目 维修费 水电费 辅助材料 3．固定成本项目 管理人员工资 保险费 设备租金 56 000 31 500 24 500 59 500 23 500 11 000 25 000 28 000 15 000 5 000 8 000 64 000 36 000 28 000 66 500 26 000 12 500 28 000 28 000 15 000 5 000 8 000 72 000 40 500 31 500 73 500 28 500 14 000 31 000 28 000 15 000 5 000 8 000 80 000 45 000 35 000 80 500 31 000 15 500 34 000 28 000 15 000 5 000 8 000 88 000 49 500 38 500 87 500 33 500 17 000 37 000 28 000 15 000 5 000 8 000 96 000 54 000 42 000 94 500 36 000 18 500 40 000 28 000 15 000 5 000 8 000 制造费用预算 143500 158500 173500 188500 203500 218500 【例】ABC公司编制的制造费用弹性预算如下表所示。 【拓展思考】联系成本性态原理，本例中制造费用可用y=a+bx形式的公式来表示吗？ 直接人工小时 70000 80000 90000 100000 110000 120000 生产能力利用（%） 70% 80 % 90 % 100 % 110 % 120 % 1．变动成本项目 Y=0.8x 2．混合成本项目 Y=10500+0.7x 3．固定成本项目 y=28000 56 000 59 500 28 000 64 000 66 500 28 000 72 000 73 500 28 000 80 000 80 500 28 000 88 000 87 500 28 000 96 000 94 500 28 000 制造费用预算 Y=38500+1.5x 143500 158500 173500 188500 203500 218500 【例】ABC公司编制的制造费用弹性预算如下表所示。 　　【提示】弹性预算法不仅