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营业税风险管理暂行办法 （试行稿） 总则 第一条：为防范、控制和化解税务机关在营业税税收管理中的风险，进一步提升营业税税种管理质量，保证“三个一流”总体战略目标的实现，根据《中华人民共和国税收征收管理法》、《中华人民共和国营业税暂行条例》等相关法律法规，以及《江苏省地方税务局税收风险管理暂行办法》，结合江苏省营业税管理现状和全省大集中信息系统，特制定本办法。 第二条：本办法适用于全省各级税务机关。全省各级税务机关应根据营业税风险管理的要求，分级管理、分级负责。 第三条：本办法所称的营业税风险是指因纳税人未能按照税法的要求，及时、准确地履行营业税纳税申报、税款缴纳以及其它纳税义务，而导致的税收流失的可能性。 第四条：本办法所称的营业税风险管理，是指税务机关运用风险管理的理论和方法，应用先进的管理和技术手段，预测、识别和评估营业税风险，根据不同的风险制定不同的管理策略，通过合理的服务和管理措施规避或防范营业税风险，提高营业税纳税遵从度和税收征收水平的过程。 第五条：营业税管理风险根据风险级别共分为四个级别：无风险状态、低风险状态、中等风险状态和高风险状态，根据风险类型共分为两个类型：警示性风险、问题性风险。 第二章 营业税风险管理的主要内容 第六条：营业税风险管理的总体目标 （一）提升全省地税机关营业税税收征管水平，实现“三个一流”总体战略目标。 （二）确保营业税管理风险得到有效地识别和处理，降低税务人员的税收执法风险。 （三）保证将营业税管理风险控制在与总体目标相适应的范围内。 （四）形成良好的风险管理文化，培养税务人员风险管理的意识。 第七条：营业税风险管理的原则 （一）可操作性原则 构成营业税风险识别模型的指标的数据采集必须是相对稳定、准确，具备一定的可操作性。 （二）针对性原则 风险指标的设立充分考虑管理现状，基于营业税管理的需求，针对风险管理的总体目标。 （三）协调性原则 营业税风险识别模型，要与其他税收风险识别模型协调统一，相互配合，共同提高税收风险管控水平。 (四) 可扩展性原则 营业税风险识别指标体系应根据实际情况不断调整、完善，实现对数据信息的充分利用。 第八条：营业税风险管理应贯穿于税务机关营业税税收征管的所有环节，主要框架包括： （一）营业税收入风险管理：围绕营业税宏观收入数据，分析营业税地区税收增长变动趋势，提示税收收入结构性风险，为科学决策提供数据支撑。 （二）营业税申报风险管理：对营业税申报环节的数据进行分析，识别纳税人不符合税务机关营业税征管规定的申报行为，促进营业税申报质量的提升。 （三）营业税减免税风险管理：对纳税人营业税减免税政策享受情况进行分析，识别纳税人未按规定享受减免税的情况，确保营业税减免税政策得到有效落实。 （四）营业税行业风险管理：按税目、分行业对纳税人的营业税纳税行为进行分析，通过内、外部数据比对，识别、管理风险，确保营业税税收政策和征管措施得到有效落实。 第三章 营业税风险管理体系的职责分工 第九条：省局营业税和基金费管理处负责营业税风险管理指标的制定、维护、评估。 第十条：各级基层税务机关应指定相关部门的负责人作为营业税风险管理的第一责任人，明确风险管理责任，履行风险控制职能，执行具体的风险管理制度，针对主要风险环节制定符合本地区实际的操作流程。对营业税税收征管过程中遇到的各类风险进行有效地事前评估和过程监控，有效地化解和降低营业税税收管理风险。 第十一条：各级基层税务机关应建立风险报告和预警制度。通过有效的沟通和反馈，使上级部门及时了解营业税税收风险，以便进一步完善营业税风险管理。 第十二条：风险报告分为定期风险报告和不定期的专项风险报告。定期风险报告是对一个阶段营业税管理中存在的风险和纠正的情况进行的汇总报告；不定期专项风险报告是对监控中或风险专项检查中发现的重大风险或风险隐患问题进行的专项报告。 第四章 营业税风险识别及防范 第十三条：各级税务机关在营业税风险监控中发现问题的，应根据风险级别，采取有效的风险管理手段。 第十四条：对于警示性风险要根据风险的内容，开展有针对性的调查、抽样分析、调研分析，提出相应的对策以及工作开展方向。对于问题性风险要根据风险的内容，要及时采取有效管理措施，及时消除风险。 第十五条：对于营业税组织收入管理中存在的中等、高等风险事项，应加强对目前营业税收入状况的分析、研究，找出组织收入工作中存在的薄弱环节，有针对性地采取相应措施；对于低风险事项，应加强对组织收入状况的分析、研究，提出组织收入工作建议。 第十六条：对于营业税申报管理中存在的中等风险和高风险事项，应分析风险存在原因，并应加强对申报事前、事中的管理，采取对应的措施，以降低或消除风险；对于低风险事项，应保持对异常情况的关注，做好事后的催报催缴。 第十七条