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【例8-30】甲公司委托维修公司修理机器设备，收到的增值税专用发票上载明的修理费7000元，增值税额1190元，款项已以银行存款支付。根据资料编制会计分录如下： 借：管理费用 7000 应交税费—应交增值税(进项税额) 1190 贷：银行存款 8190 8.4.2 应交增值税 【例8-31】丁公司商品按进价成本进行核算，6月20日购入B商品一批，增值税专用发票上载明价款100000元，增值税额17000元，款项已通过银行支付，商品已运抵企业验收入库。根据资料编制会计分录如下： 借：库存商品----B商品 100000 应交税费—应交增值税(进项税额) 17000 贷：银行存款 117000 8.4.2 应交增值税 【例8-32】甲公司固定资产建造工程领用生产用B材料一批，该批材料账面实际成本为20000元，购入时支付的增值税额为3400元。根据资料编制会计分录如下： 借：在建工程 23400 贷：原材料----B材料 20000 应交税费—应交增值税(进项税额转出) 3400 8.4.2 应交增值税 【例8-33】甲公司库存D材料因意外事故报废等待处理，该批材料账面实际成本为30000元，购入时支付的增值税额为5100元。根据资料编制会计分录如下： 借：待处理财产损失----待处理流动资产损失 35100 贷：原材料----D材料 30000 应交税费—应交增值税(进项税额转出) 5100 8.4.2 应交增值税 【例8-34】甲公司销售产品一批，增值税专用发票上载明的价款250000元，增值税额42500元，货款已通过银行收到。根据资料编制会计分录如下： 借：银行存款 292500 贷：主营业务收入 250000 应交税费—应交增值税(销项税额) 42500 2.销项税额 8.4.2 应交增值税 【例8-35】甲公司固定资产建造工程领用本企业生产的产品一批，该批产品的成本为110000元，按市场不含增值税的价格计算的价款为125000元，该产品适用的增值税率为 17%，销项税额为21250元(125000×17%)。根据资料编制会计分录如下： 借：在建工程 131250 贷：库存商品 110000 应交税费—应交增值税(销项税额) 21250 8.4.2 应交增值税 【例8-36】甲公司以银行存款交纳增值税160000元。根据资料编制会计分录如下： 借：应交税费----应交增值税(已交税金) 160000 贷：银行存款 160000 3.已交税金 8.4.2 应交增值税 【例8-37】丁公司生产应税消费品，增值税专用发票上载明的价款250000元，增值税额42500元，货款通过银行收到，该产品消费税率为10%，应交消费税25000元。根据资料编制会计分录如下： 借：银行存款 292500 贷：主营业务收入 250000 应交税费—应交增值税(销项税额) 42500 借：营业税金及附加 25000 贷：应交税费—应交消费税 25000 8.4.3 应交消费税 1.生产的应税消费品直接对外销售 【例8-38】丁公司接受寅公司委托加工应税消费品，加工完成，开出的增值税专用发票上载明加工费60000元，增值税额10200元，丁公司代扣应交消费税16000元，款项已通过银行收到。丁公司根据资料编制会计分录如下： 借：银行存款 86200 贷：主营业务收入 60000 应交税费----应交增值税(销项税额) 10200 ----应交消费税 16000 8.4.3 应交消费税 2.委托加工应税消费品 【例8-39】上例中寅公司