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（7）约束会计政策、会计估计变更 公司滥用会计政策、会计估计调整变更当期的损益。 （8）计提八项减值准备： 1“短期投资跌价准备” 2“坏帐准备” 3“存货跌价准备” 4“长期投资减值准备” 5“固定资产减值准备” 6“在建工程减值准备 ”7“无形资产减值准备” 8“委托贷款减值准备” 2001年中期报告（深市） 新制度对355家上市公司有影响（其余166家无影响） 计提固定资产减值准备：244家占上市公司47、2%。 计提在建工程减值准备：42家占上市公司8、14% 计提无形资产减值准备：48家占上市公司9、3% 计提委托贷款减值准备：1家（振华科技） 受开办费摊销变更影响：286家占上市公司51、9% 业绩受到影响：120家，影响大于10%的有19家。 期初净资产减少：1、34%，其中影响程度达10%以 上的15家，1%的179家，最大是PT东海103、7%期初 净资产由正变负；影响程度最大的前20位中，ST、PT 公司占6位。 追溯调整：185家调减占2000年净利润的9、62% （债务重组与固定资产减值）；22家调增。 2001年报预测 1、委托理财今年将很难为年报业绩创收 2、因担保产生的连锁反应同样不容忽视3、大股东占用资金的问题也将影响年报 业绩 4、税收政策的变化以及行业因素也是影响上市公司业绩的直接因素 四、监事会如何开展财务监控 四、监事会如何开展财务监控 (一)审计监控三种模式比较 1、以审计委员会制度为中心 ●美、英、澳大利亚等国，其法律规定公司设立股东大会和董事会，一般不设监事会。 ●集团公司股东大会是最高权力机构，集团董事会向股东大会负责。 ●董事会向其控股，参股公司派出董事，并在董事会内部设立行使监察、监督职能的审计委员会，审计委员会成员主要由外部董事组成，它有权监督所属子公司的内部审计工作。 ●集团公司本部的内部审计机构设置于审计委员会，由董事会授权，业务上受审计委员会领导。 审计委员会的职责：一是协调注册会计师对本公司及成员企业的审计工作；二是制定审计标准，领导本部及所属成员企业的内部审计机构的工作。 2、以监事会制度为中心 ●德国、法国、荷兰等欧州大陆国家，其法律规定公司设立股东大会，董事会和监事会。 ●集团公司股东大会是最高权力机构，集团公司监事会向股东大会负责；董事会是执行机构，向监事会负责。 ●董事会必须定期向监事会报告关于公司的经营方针，盈利能力资金周转和重要交易情况。 ●集团公司监事会，董事会分别向其控股，参股公司派出监事董事，其中监事有权督导所属子公司的内部审计工作。 集团公司股东大会 监事会 董事会 派出监事、董事 内部审计 参股公司 控股公司 内部审计 模式Ⅱ 3、以独立监察人制度为中心。 ●日本等国，其法律规定公司设立，股东大会，董事会和独立监察人（或独立监事），不设监事会。 ●集团公司股东大会为最高权力机构，集团公司董事会向股东大会负责，董事会要定期向集团总部的独立监察人报告经营情况，且某些经营活动要经监察人批准，遇到重大问题，董事会要及时向监察人报告。 ●监察人独立行使职权，可以随时亲自审查公司的帐薄和有关人员，可以在必要时召集董事会或临时股东大会。 ●集团公司独立监察人和董事会有权分别向其控股，参股公司派出监事，其中集团公司监察人有权督导所属子公司的内部审计工作。 模式III 集团股东大会 董事会 独立监察人/独立监事 子公司 控股公司 派出监察人、董事 参股公司 内审机构 （二）集团公司财务监控构架 1、集团公司监事会内部组建审计监控总部，作为集团公司进行出资者监督的职能机构，其主要职责： ●代表集团公司，向其全资子公司派出监事会，对监事会的监督业务进行组织领导和控制，并向集团公司股东大会报告全资子公司监事会的监控情况。 ●代表集团公司向其控股，参股子公司股东大会下设的监事会派出监事行使出资者监督权，协调，指导控股，参股公司监事会的监控活动；对控股参股公司董事会履行经济责任的情况加以监督和评价，并向集团公司股东大会和监事会提交监事审计报告。 、在集团公司董事会下设审计委员会，其主要职责．： ●向全资子公司派出审计委员会，或向控股，参股子公司董事会派出独立董事，站在法人所有权的立场上，对总经理层履行经济责任情况实行监督与评价；负责审计各公司重大财务决策，并向集团公司董事会和审计监控总部提交审计委员会或独立董事审计报告。 ●有责任督导全资、控股、参股子公司审计室的内部审计工作集团公司审计委员会内设审计室负责集团内部审计工作。 3、对集团公司二级以