企业财务费用实质性程序.pdf

财务费用实质性程序 被审计单位： 索引号： SF 项目： 财务费用 财务报表截止日/期间： 编制： 复核： 日期： 日期： 第一部分 认定、审计目标和审计程序对应关系 一、审计目标与认定对应关系表 财务报表认定 审计目标 发 截 分 列 完整性 准确性 生 止 类 报 A利润表中记录的财务费用已发生，且与被审计 √ 单位有关。 B所有应当记录的财务费用均已记录。 √ C与财务费用有关的金额及其他数据已恰当记录。 √ D财务费用已记录于正确的会计期间。 √ E财务费用已记录于恰当的账户。 √ F财务费用已按照企业会计准则的规定在财务报 √ 表中作出恰当的列报。 二、审计目标与审计程序对应关系表 审计 索引号 目标 可供选择的审计程序 1.获取或编制财务费用明细表，复核其加计数是否正确，并与报 C SF2 表数、总账数和明细账合计数核对是否相符。 2.实质性分析程序： (1)针对已识别需要运用分析程序的有关项目，并基于对被审计单 SF2 位及其环境的了解，通过进行以下比较，同时考虑有关数据间 关系的影响，以建立有关数据的期望值： 1)将本期财务费用各明细项目与上期进行对比，必要时比较本期 ABC 各月份财务费用，如有重大波动和异常情况应追查原因； 略 2)计算借款、应付债券平均实际利率并同以前年度及市场平均利 率相比较； 3)根据借款、应付债券平均余额、平均利率测算当期利息费用和 应付利息，并与账面记录进行比较； 4)根据银行存款平均余额和存款平均利率复核利息收入。 1 审计 索引号 目标 可供选择的审计程序 (2)确定可接受的差异额； (3)将实际的情况与期望值相比较，识别需要进一步调查的差异； (4)如果其差额超过可接受的差异额，调查并获取充分的解释和恰 当的佐证审计证据（如通过检查相关的凭证）； (5)评估分析程序