关于某公司财务会计与所得税管理知识分析.ppt

【答案】 计算暂时性差异产生的递延所得税资产： 2007年 2008年 2009年 可抵扣暂时性差异 30000 10000 0 税 率 40％ 40％ 40％ 递延所得税资产 期末余额 12000 4000 0 （1）计算确认2007年所得税费用： 递延所得税资产期末余额： 12000 递延所得税资产期初余额： 0 2007年递延所得税资产增加 （递延所得税收益）： 12000（12000－0） 2007年应交所得税： 16000 2007年所得税费用 4000 （16000－12000） 借：所得税费用——当期所得税费用 16000 贷：应交税费——应交所得税 16000 借：递延所得税资产 12000 贷：所得税费用——递延所得税费用 12000 或： 借：所得税费用 4000 递延所得税资产 12000 贷：应交税费——应交所得税 16000 （2）计算确认2008年所得税费用： 递延所得税资产期末余额： 4000 递延所得税资产期初余额： 12000 2008年递延所得税资产减少 （递延所得税费用）： 8000 2008年应交所得税： 16000 2008年所得税费用 24000（16000＋8000） 借：所得税费用——当期所得税费用 16000 贷：应交税费——应交所得税 16000 借：所得税费用——递延所得税费用 8000 贷：递延所得税资产 8000 或： 借：所得税费用 24000 贷：应交税费——应交所得税 16000 递延所得税资产 8000 （3）计算确认2009年所得税费用： 期末递延所得税资产： 0 期初递延所得税资产： 4000 2009年递延所得税资产减少 （递延所得税费用）： 4000 2009年应交所得税： 16000 2009年所得税费用 20000（16000＋4000） 或： 借：所得税费用 20000 贷：应交税费——应交所得税 16000 递延所得税资产 4000 借：所得税费用——当期所得税费用 16000 贷：应交税费——应交所得税 16000 借：所得税费用——当期所得税费用 4000 贷：递延所得税资产 4000 因税收法规的变化，导致企业在某一会计期间适用的所得税税率发生变化的，企业应对已确认的递延所得税资产和递延所得税负债按照新的税率进行重新计量。 直接计入所有者权益的交易或事项产生的递延所得税资产及负债——相关调整金额计入所有者权益； 其他情况下产生的调整金额——应确认为税率变化当期的所得税费用（收益）。 （十）适用税率变化对已确认递延所得税资产 和递延所得税负债的影响 【例题9·计算题】 2005年12月31日购入价值5000万元的设备，预计使用期5年，无残值。采用直线法计提折旧，税法允许采用双倍余额递减法计提折旧。各年利润总额为10000万元，适用税率为33％，2008年起适用税率调整为30％。 要求：计算各年递延所得税负债 　 （2）可