个人所得税新政及年度自行申报.pptVIP

3、关于发放赠品个人所得税问题 企业赠送礼品，凡属于折扣、折让性质的礼品，即企业在销售商品（产品）和提供服务的同时给消费者的回馈，包括折扣、折让、赠品、消费积分反馈礼品等均不征收个人所得税。 如企业在业务宣传、广告、各种会议、抽奖活动中赠送礼品，均需要按照规定计算扣缴个人所得税。（因有奖销售活动取得的赠品所得按偶然所得税目征税，在年终总结、各种庆典、业务往来及其他活动中支付其他单位和部门人员的现金、实物按其他所得税目征税） 4、关于一次性取得数月租金的个人所得税问题 个人一次性取得数月租金收入，凭租赁合同（协议）等合法凭据，经主管税务机关审核后，可先分月计算每月租金收入应缴纳的个人所得税，然后乘以租赁月数一次性缴纳全部应纳税额。 三、关于所得税有关问题（税政二处） 1、个人取得的通讯补贴收入公务费用扣除标准 暂按每人每月500（含）元以内，准予据实在计征个人所得税前扣除。超过上述规定标准为职工报销的通讯费用，或以通讯费名义发放给职工的现金补贴，应并入职工个人当月“工资、薪金所得”计征个人所得税。 2、单位为职工购买补充医疗保险征税问题 单位为员工购买补充医疗保险，员工生病按其医疗保险理赔条款取得理赔款收入，这种购险支出和理赔收入不征收个人所得税。 3、单位为职工报销学历、学位教育费用征税、列支问题 经所在单位同意,职工参加的学历、学位教育，凭有关教育机构开具的合法有效凭据取得的费用报销所得，暂不征收个人所得税【企业所得税也凭有关教育机构开具的合法有效凭据，在企业职工教育经费支出不超过当年工资薪金总额2.5%的部分，准于在企业所得税税前扣除，不得跨年结转扣除(仅适用于企业所得税归属地税管征企业)】。单位以现金形式发放给职工的教育补贴，应当并入职工当月“工资、薪金所得”计征个人所得税。 4、个人取得的误餐补助征税问题 对有办职工食堂的单位，根据财政部税务总局（84）财税外字第17号文“从宽从简”的政策精神及内外籍纳税人税收公平原则，集体供应工作餐支出，暂不并入职工当月“工资、薪金所得”计征个人所得税。 对没有条件办职工食堂的单位，为平衡税负，鼓励“工作餐”服务社会化，并根据财税字（1995）82号文件规定精神，对不能在工作单位就餐，确需在外就餐的，单位按规定发给职工的误餐补贴，每人每月400（含）元以内按实支出，暂不并入职工当月“工资、薪金所得”计征个人所得税。 四、关于企业年金 职业年金个人所得税有关问题的通知（财税（2013）103号） 新政策为年金纳税采用递延纳税制度，即年金缴费时不交税，延迟至人员退休后领取年金时纳税，具体为： 一、企业缴费部分：单位按国家年金规定缴费的部分（即企业年金为上年单位工资总额的1/12，职业年金为上年单位工资总额的8%）在缴费时不征收个税，超过国家年金规定部分的缴费额应并入当期员工当期工薪收入缴纳个人所得税； 二、个人缴费部分：个人按本文（财税【2013】103号）规定限额的部分（即月工资基数的4%，月工资基数最大不能超过上年月社平工资3倍），在缴费时不征收个税，超过本文（财税【2013】103号）规定部分的缴费额应并入当期员工当期工薪收入缴纳个人所得税； 三、年金基金运营过程中产生的投资收益，在分配至年金个人账户时不征税； 四、个人退休后，从年金基金个人账户领取的年金（含上述企业、个人缴费和年金投资运营收益）年金应在扣除2014年之前已完税的年金（即已纳税的企业或个人缴费年金）后，单独全额按照工薪所得在领取时缴税。 新政要点： 一、新政自2014年1月1日起实施，即2014年1月1日以后缴纳的年金，按照新政策规定缴纳税款，同时也意味着2013年12月份缴纳的年金还应当按照旧政策规定，在2014年1月份申报； 二、新政策中，企业和个人超出国家规定比例所缴的年金，应由单位并入员工当月工资计算税款，并在缴费的次月申报税款，该笔已经完税的年金，在个人退休领取时，还应并入应税年金收入，按照新政计算缴纳税款，即该部分年金要缴纳两次个人所得税； 三、员工退休领取年金时：如果按季度或按年领取年金的，可以摊入各月份，分月计算税款，但是一次性领取全部年金的，除出国定居和死亡两种原因可以分为12个月工资计算外，其他原因一次性领取的年金应视为一个月收入计算税款。 四、2014年1月1日前缴纳的年金已经按照原规定完税的，可以在退休时作为已完税收入，从当期领取的年金收入中按比例扣除，即：当期计征税款的年金收入=当期领取的年金收入×(1-扣除比例)；扣除比例=2014年1月1日前缴纳的已完税年金总金额÷个人年金账户总额。 2、个人所得税自行申报 一、《个人所得税自行纳税申报办法（试行）》政策解读 二、12万自行申报期间处罚及