第章控制职能第讲.ppt

* * 外部审计的优点是审计人员与管理当局不存在行政上的依附关系，不需要看企业经理的眼色行事，只需对国家、社会和法律负责，因而可以保证审计的独立性和公正性，结果相对真实性和准确。 * * 2、内部审计 内部审计是指由部门、单位内部的审计机构或财务部门的专职审计人员对本单位及所属单位财政收支、财务收支、经济活动的真实性、合法性和效益性的独立监督和评价行为，目的是促进加强经济管理和经济目标的实现。 内部审计的主体是单位设立的内部审计机构或专职审计人员。 * * 内部审计为经营控制提供了大量的有用信息，其作用主要表现在三个方面： 提供了检查现有控制程序和方法能否有效地保证达成既定目标和执行既定政策的手段； 促使公司政策符合实际，工作程序更加合理，作业方法被正确掌握，从而更有效地实现组织目标； 有助于推行分权化管理。 * * （三）成本控制 成本是指生产和销售一定数量的产品（或提供一定的服务）所支出的各种耗费之和。 成本控制就是指以成本（各种生产或服务的成本开支）作为控制的手段，通过成本预测、成本计划、成本核算、成本分析来降低成本并达到对经济活动实施有效控制的目的的一系列管理活动与过程。 * * 成本控制本质是要实现企业整体的成本控制目标，促使各个部门在明确成本责任的基础上采取一系列旨在增强管理者成本意识、提高成本效率的管理措施。 成本控制的关键是“成本控制者”。即通过成本控制者履行自身的成本控制职责，严格执行企业的成本计划。因此，“成本控制者”首先要具有较强的成本意识；其次要明确责任；三是要有履行职责所必须的权利。 * * （四）亲自观察控制 获得第一手的信息。 发现被埋没的人才，并从下属的建议中获得不少启发和灵感。 激励下属，有利于创造一种良好的组织气氛。 有可能被下属认为是对他们工作的一种干涉和不信任，或者是看作不能充分授权的一种表现。 * * （五）报告分析控制 报告分析控制方法是利用第二手资料对活动结果进行分析，衡量实际工作成效并采取相应的纠偏措施的控制方法。 报告是用来向负责实施计划的主管人员全面地、系统地阐述计划的进展情况、存在的问题及原因、已经采取了哪些措施、收到了什么效果、预计可能出现的问题等情况的一种重要方式。 * * （六）人员行为控制方法 人员行为控制并不是限制人员的行为，而是希望员工能按照组织所期望的方式去工作。 常用方式有： 配备合适的人员；培训；绩效评估；合理的报酬 设定明确具体的目标；标准化（包括规章制度）； 直接监督； 建设组织文化。 * * 主要内容回顾 简述PDCA循环。 对大多数组织而言，需要重点控制的内容有那些？ * * 本章小结 1、控制就是按照计划的要求来监控、衡量各项工作，纠正各种偏差，以确保计划和目标的实现的活动过程。 2、控制有三种基本类型：预先控制；现场控制；事后控制。 3、各种类型的控制，一般都包括确定控制标准、对照标准衡量工作成效、纠正偏差三个步骤。 4、控制工作常常集中在以下几个方面：人员、财务、产品/服务质量、安全、信息和组织的总体绩效。 第十章 控制工作 * 第十章 控制工作 * * * （二）对照标准衡量工作成效 对照标准衡量工作成效是指控制过程中将实际工作情况与预先确定好的控制标准进行比较，找出实际业绩与控制标准之间的差异，以便于找出组织目标和计划在实施过程中的问题，对实际工作做出正确的评估。 * * 1、衡量工作成效的目的 （1）比较全面确切地了解实际工作进展情况，掌握计划的执行进度以及相关信息。 （2）找出实际工作成效与控制标准之间的差异，以便于找出组织目标和计划在实施过程的问题，为纠正偏差和改进工作提供依据。 （3）为管理者评价和奖励下属提供依据。 * * 2、衡量工作成效应注意的一些问题 严格按照制定好的控制标准来衡量工作成效。同一问题同一标准，尽量减少因人因时因地而变化的情况。 确定可接受的偏差范围。在一些情况下，实际工作与标准出现有些偏差是正常的，所以，在衡量过程中，要确定可接受的偏差范围（大小和方向），如果偏差超过这个范围，就应该引起管理者的注意。 * * * * （三）纠正偏差 通过衡量工作成效发现实施过程中出现偏离标准的现象时，及时分析问题（偏差）产生的原因，提出解决问题的对策。 * * 1、对偏差及其原因进行分析： （1）偏差。实际情况与计划或标准之间的差距； （2）分析偏差、找出原因： 首先判断偏差的严重程度，判断其是否会对组织活动的效率和效果产生影响； 其次要探讨导致偏差产生的主次原因（鱼刺图）。 * * 偏差产生的原因主要有两类： 一是计划执行过程中的工作失误（人为因素，可以控制）； 二是原有计划不