我国上市公司换股合并的会计方法选择案例分析与现实思考_.docVIP

我国上市公司换股合并的会计 方法选择:案例分析与现实思考 《企业改组、兼并与资产重组中的财务与会计问题研究》课题组 【摘要】自1999年4月美国财务会计准则委员会宣布取消权益结合法以来,合并会计方法的取舍问题成为国内外 会计界的讨论热点。本文在回顾有关文献的基础上,考察了我国已有的10例换股合并中权益结合法的使用对主 并企业的财务影响,并结合我国证券市场现状,对上市公司的换股合并能否采用购买法作了分析。最后对上市 公司换股合并的会计方法提出建议。 【关键词】换股合并权益结合法购买法公司价值 一、问题的提出 1999年4月21日美国财务会计准则委员会(FAsB发布了一个令人震惊的消息:全体委员一致投票 表决取消权益结合法(也称联营法。同年9月FASB颁布了《企业合并与无形资产》征求意见稿,并计 划于2000年下半年颁布新的企业合并与无形资产准则①,这意味着颇受非议的权益结合法将结束其长达 半个世纪的生命,成为美国会计界的一个历史名词。1998年10月,清华同方与鲁颖电子宣布换股合并, 拉开了中国上市公司换股合并的序幕。之后,新潮实业、华光陶瓷、青岛双星等9家上市公司陆续宣布与 另外9家非上市公司换股合并,并且这些合并均采用了权益结合法。那么,为什么权益结合法在行将被美 国乃至大多数国家取消的趋势下,却在我国悄然“兴起”?我国上市公司换股合并是否也应取消权益结合 法而采用购买法呢?解答