第七章 金融机构往来核算.pptVIP

同业拆借的核算 1.同业拆借的内容 同业拆借是商业银行解决临时性资金不足的一种融资方式，是指在同一城市或异地的商业银行，因跨系统汇划款项导致存放中央银行款项账户资金余额不足所引起的相互资金融通。 2.会计科目： 银行设置“拆出资金”和“拆入资金”账户进行核算。 3.同业拆借的核算 ①拆出行的核算。拆出行以拆入行借据为依据，向人民银行填交进账单及转账支票，并编制特种转账借、贷方传票予以转账。其会计分录为： 借：拆出资金——XX拆入行 贷：存放中央银行款项——准备金存款 ②中国人民银行的核算。人民银行分行收到进账单及转账支票后，将款项从拆出行准备金账户转入拆入行准备金账户，转账后将进账单回单联转交拆入行。人民银行的会计分录为： 借：××银行存款（拆出行） 贷：××银行存款（拆入行） 第二节 商业银行与其他金融机构往来 商业银行与其他金融机构往来又称同业往来，是指商业银行与其他金融机构由于相互融通资金和办理支付结算引起的资金账务往来。 包括：同业间存放款项、同业拆借、转贴现等 “拆出资金”账户是资产类账户，用以核算对其他金融机构拆出资金的业务。拆出资金时，记入借方；收回拆借资金时，记入贷方；余额在借方，表示本行对其他金融机构拆出资金的实有数额。该账户按拆入行设置明细分类账户。 “拆入资金”账户是负债类账户，用以核算从其他金融机构拆入资金的业务。拆入资金时，记入贷方；归还拆借资金时，记入借方；余额在贷方，表示本行向其他金融机构拆入资金的实有数额。该账户按拆出行设置明细分类账户。 人民银行 拆　出　行 拆　入　行 “拆出资金” 资产类 “拆入资金” 负债类 同业拆借的程序 * * 第七章 金融机构往来核算 广义的金融机构往来包括：系统内联行往来、商业银行与其他金融机构往来、商业银行与中央银行往来 狭义：商业银行与其他金融机构往来、商业银行与中央银行往来 第一节 商业银行与中央银行往来 第二节 商业银行与其他金融机构往来 商业银行与中央银行往来是指商业银行与中央银行之间由于领缴现金、缴存存款、融通资金、汇划款项以及通过中央银行存款账户进行资金清算等业务而引起的资金账务往来。主要内容包括： 向中央银行存取现金 向中央银行缴存存款 向中央银行借款及办理票据再贴现 通过央行进行办理汇划款项和资金清算等。 一、向中央银行存取现金的核算 二、向中央银行缴存存款的核算 三、向中央银行借款的核算 一、向央行存取现金的核算 商业银行向中央银行存取现金必然会引起中央银行的货币发行或货币回笼。 根据货币发行制度规定，商业银行应核定须保留的现金限额，当现金超过限额时，需缴存央行发行库，当现金不足时，签发现金支票到央行发行库提取现金。 货币回笼 中国人民银行发行库 社 会 商业银行业务库 货币发行 货币发行：货币从中央银行的发行库通过各家银行的业务库流向社会 。 货币的回笼：货币由社会通过各家银行流回中央银行。 中央银行通过货币的发行和回笼控制着全国的现金流量。 1.送存现金 凭证：现金送存单、现金付出传票 会计分录： 借：存放中央银行款项—准备金存款 贷：库存现金 2.支取现金 凭证：现金支取凭证、现金收入传票 会计分录： 借：库存现金 贷：存放中央银行款项——准备金存款 二、向中央银行缴存存款的核算 要求商业银行缴存存款是中央银行实施货币政策的具体体现。 货币政策是指政府或中央银行为影响经济活动所采取的控制货币供给以及调控利率的各项措施。 我国的货币政策工具主要有公开市场操作、存款准备金、再贷款与再贴现、利率政策、汇率政策和窗口指导等。 财政性存款：银行代办的中央预算收入、地方金库存款、代理发行国债存款等应全额缴存央行。 一般性存款：按规定的比率缴存。目前法定存款准备金率为大型金融机构20%。中小型金融机构16.5% 1．缴存存款的基本规定 （1）缴存范围和比例 缴存的存款分为一般性存款（准备金存款）和财政性存款。各商业行吸收的存款应按央行规定的范围和比例缴存。 缴存存款 财政性存款 一般性存款 全额缴存，分支机构就是地缴存 按一定比例缴存存款，总行集中缴存 　中国人民银行从2012年5月18日起，下调存款类金融机构人民币存款准备金率0.5个百分点。这是央行今年以来第二次下调存款准备金率，上次下调准备金率是在2月24日。下调后，大型金融机构存款准备金率降至20%。中小型金融机构存款准备金率降至16.5%。分析人士认为，在当前经济增速出现下滑的背景下，央行此举意在继续释放流动性。粗略估算，此次下调可释放银行体系流动性4000亿元左右。 2.缴存财政性存款的核算 （1）