高级财务会计(余海宗)第二章.pptVIP

选择=结果 汇报结束 谢谢观看！ 欢迎提出您的宝贵意见！ ①采用资产负债表债务法计算 各期 期末 0 1 2 3 4 5 账面 价值 20000 16000 12000 8000 4000 0 计税 基础 10000 8000 6000 4000 2000 0 差额 10000 8000 6000 4000 2000 0 可以判断，这是一项暂时性差异。 （三）暂时性差异的会计处理 对暂时性差异采用跨期摊配法进行处理。其程序为： ①确定产生暂时性差异的项目； ②确定各年的暂时性差异； ③确定该项差异对纳税的影响； ④确定所得税费用，应交所得税加减纳税影响等于当期所得税和递延所得税的总金额。 在采用资产负债表核算递延所得税时，如果预计转回期的税率能够合理确定，发生时按预计转回期的税率核算。另外，不论发生或是转销期间，如果税率变动，均应按其进行调整。 例题三 2000年12月31日购入价值5000元的设备，预计使用期5年，无残值。 采用直线法计提折旧，税法允许采用双倍余额递减法计提折旧。 未扣折旧前的利润总额为11000元，适用税率为15％。 方法： 采用资产负债表债务法 步骤一，确定产生暂时性差异的项目： 设备折旧。 步骤二/三，确定各年的暂时性差异及该项差异对纳税的影响。 各年的暂时性差异及该项差异对纳税的