小企业会计准则3--负债.pptVIP

B借：制造费用 3 450 贷：应付职工薪酬—医疗保险费 1 000 —养老保险费 1 200 —失业保险费 200 —住房公积金 1 050 ? C借：管理费用 6 900 贷：应付职工薪酬—医疗保险费 2 000 —养老保险费 2 400 —失业保险费 400 —住房公积金 2 100 ? D借：销售费用 6 900 贷：应付职工薪酬—医疗保险费 2 000 —养老保险费 2 400 —失业保险费 400 —住房公积金 2 100 【答案】ABCD 2012.5 * （3）关于事项（3），下列说法正确的是（） A工会经费不通过“应付职工薪酬”科目核算 B工会经费通过“其他应付款”科目核算 C职工教育经费和工会经费都通过“应付职工薪酬”科目核算 D职工教育经费通过“其他应付款”科目核算 【答案】C 【解析】职工教育经费和工会经费都应当通过“应付职工薪酬”科目核算。 （4）关于事项（4），下列会计处理正确的是（） A　将自产的产品发放给职工时： 借：生产成本 　　　　　　　　　　　　　351 000　　　　管理费用 　　　　　　　　　　　　　 70 200　　　　贷：应付职工薪酬——非货币性福利 　　421 200　B甲小企业以自产产品发放给职工作为福利时，视同销售： 借：应付职工薪酬——非货币性福利　　　 421 200 　　贷：主营业务收入　　　　　　　　　　　360 000　　　 应交税费——应交增值税（销项税额） 61 200 2012.5 * C结转成本时： 　借：主营业务成本　　　　　 240 000 　　　贷：库存商品 240 000 D结转成本时： 借：其他业务成本 240 000 贷：库存商品 240 000 【答案】ABC 【解析】甲小企业以自产产品发放给职工作为福利时，应视同销售处理，结转成本时，借记“主营业务成本”，贷记“库存商品”。 （5）据职工提供服务的受益对象，长城公司2012年12月应计入管理费用科目的应付职工薪酬为（）万元。 A10.4 B7.02 C2.78 D7.62 【答案】A 【解析】事项（1）计入管理费用的职工薪酬为：2万元 事项（2）计入管理费用的职工薪酬为：2*（10%+12%+2%+10.5%）=0.69万元 事项（3）计入管理费用的职工薪酬为：2*（2%+2.5%）=0.09万元 事项（4）计入管理费用的职工薪酬为：7.02万元 事项（5）计入管理费用的职工薪酬为：（4.5+2.7）/12=0.6万元 所以，计入管理费用的职工薪酬总额为：2+0.69+7.02+0.6=10.4万元 2012.5 * 四、应交税费 （一）增值税 1/采购进项税额（略） 注意：购进物质/在产品/产成品发生非正常损失， 借：待处理财产损益 贷：原材料等 应交税费（应交增值税-进项税额转出） 批准处理时：借：营业外支出 贷：待处理财产损益 2/销项税额 注意：工程使用本企业产品，按商品成本和税法规定应交纳增值税： 借：在建工程 贷：库存商品（成本） 应交税费（应交增值税-销项税额） 2012.5 * （二）消费税 计入科目 具体业务 营业税金及附加 销售应税物质/金银首饰零售业务以及采用依旧换新方式销售金银首饰/受托代销金银首饰/以其他方式代销首饰/随同金银首饰出售但单独计价的包装物/受托加工或翻新改制金银首饰 在建工程/管理费用等 生产产品用于在建工程/非生产机构等 营业外支出/销售费用/应付职工薪酬等 金银首饰用于馈赠/赞助/广告/职工福利等 固定资产/材料采购/库存商品等 进口物质 直接出口货物/委托外贸企业出口物质，免征增值税，可不计算消费税。 委托加工消费税：再生产允许抵扣，直接出售代收代缴的消费税计入委托加工物质的成本。 2012.5 * （三）其他税费 应交税费 借记科目 二级科目贷记 营业税金及附加 固定资产清理 生产成本 营业税 按营业额计算 出售不动产 资源税 销售应税商品 自产自用物