企业所得税详解.pptVIP

第六章 企业所得税 本章主要内容 第一节 企业所得税的基本内容 第二节 应纳税所得额的确定 第三节 企业所得税的计算和减免税 第四节 企业所得税的申报与缴纳 第一节 企业所得税的基本内容 第一节 企业所得税的基本内容 （二）特点 新企业所得税统一了内资、外资企业适用所得税；适当降低了企业所得税税率；规范了税前扣除办法和标准；统一了税收优惠政策，实行“产业优惠为主、区域优惠为辅”的新税收优惠体系。 （二）非居民企业 1.含义：依照外国（地区）法律、法规成立且实际管理机构不在中国境内，但在中国境内设立机构、场所的，或者在中国境内未设立机构、场所，但有来源于中国境内所得的企业。 2.纳税义务：非居民企业在中国境内设立机构、场所的，应当就其所设机构、场所取得的来源于中国境内的所得，以及发生在中国境外但与其所设机构、场所有实际联系的所得，缴纳企业所得税。 　　非居民企业在中国境内未设立机构、场所的，或者虽设立机构、场所但取得的所得与其所设机构、场所没有实际联系的，应当就其来源于中国境内的所得缴纳企业所得税。 　　【单选题】下列各项中，不属于企业所得税纳税人的企业是（　）。　　A.在外国成立但实际管理机构在中国境内的企业　　B.在中国境内成立的外商独资企业　　C.在中国境内成立的个人独资企业　　D.在中国境内未设立机构、场所，但有来源于中国境内所得的企业　 四、税率 （一）一般规定 1．税率为25%：适用于居民企业和在中国境内设立机构、场所的非居民企业。 2．税率为20%：非居民企业在中国境内未设立机构、场所的，或者虽设立机构、场所但取得的所得与其所设机构、场所没有实际联系的，就其来源于中国境内的所得缴纳企业所得税，适用税率为20%，现减按10%的税率征收企业所得税。 3.税率为15％：国家重点扶持的高新技术企业。 甲工业企业年应纳税所得额为60万元，上 年度亏损42万元，从业人数80人，资产总额2000万元； 乙商业企业年应纳税所得额为 80万元，上年度亏损47万元，从业人数100人。 2．非居民企业在中国境内未设立机构、场所的，或者虽设立机构、场所但取得的所得与其所设机构、场所没有实际联系的，按照下列方法计算其应纳税所得额： 　　（1）股息、红利等权益性投资收益和利息、租金、特许权使用费所得，以收入全额为应纳税所得额； 　　（2）转让财产所得，以收入全额减除财产净值后的余额为应纳税所得额； 　　（3）其他所得，参照前两项规定的方法计算应纳税所得额。 （二）计算原则 1. 以权责发生制为原则。 2. 在计算应纳税所得额时，企业财务、会计处理办法与税收法律、行政法规的规定不一致的，应当依照税收法律、行政法规的规定计算。 （二）收入的内容 １．销售货物收入 ２．提供劳务收入 ３．转让财产收入 ４．股息、红利等 权益性投资收益 （三）不征税收入 　　 1．财政拨款：是指各级人民政府对纳入预算管理的事业单位、社会团体等组织拨付的财政资金 ２．依法收取并纳入财政管理的行政事业性收费、政府性基金； 行政事业性收费，是指依照法律法规等有关规定，按照国务院规定程序批准，在实施社会公共管理，以及在向公民、法人或者其他组织提供特定公共服务过程中，向特定对象收取并纳入财政管理的费用。　　政府性基金，是指企业依照法律、行政法规等有关规定，代政府收取的具有专项用途的财政资金。　　３．国务院规定的其他不征税收入。是指企业取得的，由国务院财政、税务主管部门规定专项用途并经国务院批准的财政性资金。 （四）免税收入 　　　１．国债利息收入； 　　２．符合条件的居民企业之间的股息、红利等权益性投资收益； 　　３．在中国境内设立机构、场所的非居民企业从居民企业取得与该机构、场所有实际联系的股息、红利等权益性投资收益； 　　４．符合条件的非营利组织的收入。  【单选题】下列项目收入中，不需要计入应纳税所得额的有（　）。　 　A.企业债券利息收入　　B.居民企业之间股息收益　　C.债务重组收入　　D.接受捐赠的实物资产价值 　　　【答案】B 【多选题】下列项目中，应计入应纳税所得额的有（　）。 　 A.非金融企业让渡资金使用权的收入　　B.因债权人原因确实无法支付的应付款项　　C.出口货物退还的增值税　　D.将自产货物用于职工福利 　　　【答案】ABD （一）扣除的基本内容 1.企业实际发生的与取得收入有关的、合理的支出，包括成本、费用、税金、损失和其他支出，准予在计算应纳税所得额时扣除。