增值税业务与出口退税业务的会计处理.ppt

2、受托方（一般纳税人）的会计处理 收到加工费、税金时 借:银行存款 贷：其他业务收入 应交税费——应交增值税 （销项税额） 企业接受修理、修配劳务的会计处理 P41 （五）购进中特殊业务增值税的核算 购进发生短缺毁损（数量差错，区分短缺原因） 进货退回、折让（质量问题所致） （六）进口货物进项税额的会计处理 进口环节税金:关税、消费税（应税消费品） 增值税 关税、消费税记入成本 增值税：区分能否抵扣 ？ 三、一般纳税人增值税进项税额 转出的会计处理（难点） 1、购进货物改变用途转出进项税额的会计处理 例：外购商品一批，进价50000元，用于职工福利；外购材料成本80000元用于不动产工程建造。上述商品、材料在购进时的税金已申报抵扣。 2、非正常损失货物进项税额转出的会计处理 例2－17 举例：某企业因管理不善毁损原材料一批，帐面价值4350元，系上月购入的免税农产品；毁损产成品一批，价值50000元。该产品外购项目（税率17%）占产品成本的比重为70%。经批准30%的损失由保险公司赔偿，其余由企业承担。要求：对上述经济业务进行会计处理。 四、一般纳税人销项税额的会计处理 （一）国内一般销售货物销项税额的