增值税课程教学讲义.pptVIP

任务二 增值税;模块一 增值税概述;增值额可以从如下角度理解：;本资料来源;二、增值税的特点;我国现行的是购进扣税法，通过购进发票所列税金进行扣除。 ;模块二 增值税税制的基本内容;;;货物用于集体福利或个人消费;;进口货物;;;;三、税率 ;;模块三 增值税应纳税额的计算 ;;但不包括以下几项：;;（1）不含税销售额=含税销售额/（1+增值税税率或征收率）; 【例2】某公司销售船用柴油10吨，每吨不含增值税单价1000元，价外代有关部门收取渔业发展基金每吨198.9元。则这一笔销售的销售额应为： 销售额= 1000×10+10×198.9 ÷（1＋17％） =11700（元） ;(2)视同销售 纳税人有价格明显偏低并无正当理由或者有 本细则第四条所列视同销售货物行为而无销 售额者，按下列顺序确定销售额： ①按纳税人最近时期同类货物的平均销售价格确定； ②按其他纳税人最近时期同类货物的平均销售价格确定； ③按组成计税价格确定。 　　组成计税价格=成本×（1+成本利润率）;;③还本销售 　　 还本销售的还本支出不得扣减销售额。 ④以物易物 以物易物双方都作购销处理，以各自发出的货物的货物核算销售额计入应税销售额，以各自收到的货物按规定核算购进金额，符合条件时可以核算进项