转让定价方法运用与表格填报-F-Council.pdf

F-Council空中电话会议中心报告 转让定价方法运用与表格填报 报告说明 本报告是根据F-Council2009年3月10日空中电话会议中电话会议中心所举办的转让定价方法运用和表格填报电话 会议中的内容，细致介绍了几种转让定价方法选择和使用，并且对《企业年度关联业务往来报告表》的填写提出了 许多建议，给予了方向性的引导。希望本报告能为财税高管的关联交易申报与转让定价同期资料准备提供有价值的 参考信息。本报告内容包括： • 第一部分 背景资料介绍 • 第二部分 转让定价方法的选择与运用 – 可比非受控价格法 – 再销售价格法 – 成本加成法 – 交易净利润法 – 利润分割法 • 第三部分 《企业年度关联业务往来报告表》填报注意事项 – 《企业年度关联业务往来报告表》概述 – 《企业年度关联业务往来报告表》填写指南 • 第四部分 QA环节精华筛选 2 第一部分 背景资料介绍 转让定价新规发展现状 随着2008年新企业所得税法的实施，中国的税收征管进入了一个新纪元。所得税法第六章为中国税 务机关在转让定价领域进行特别纳税调整构建了法规基础。 – 中华人民共和国企业所得税法(“所得税法”)第六章 – 中华人民共和国企业所得税法实施条例(“所得税法实施条例”)第六章 国家税务总局关于母子公司间提供服务支付费用有关企业所得税处理问题的通知（国税发[2008]86号）； 财政部、国家税务总局关于企业关联方利息支出税前扣除标准有关税收政策问题的通知（财税[2008]121号） – 国家税务总局关于印发《中华人民共和国企业年度关联业务往来报告表》的通知（国税发[2008]114号） – 特别纳税调整实施办法(试行） (“办法”)（国税发[2009]2 号） 《办法》在所得税法及其实施条例第六章“特别纳税调整”的法律框架下，整合吸收了旧所得税法体系下发布 的转让定价法规，对中国转让定价税制进行了具体规定，内容涵盖转让定价同期资料准备、转让定价调查、预 约定价安排、成本分摊协议、受控外国企业、资本弱化及一般反避税条款等。 4 新的转让定价法规体系 所得税法第六章 税收征收管理法 及其实施细则 所得税法实施条例第六章 国税函 国税函 国税函 财税 财税 【2000】 【2006】 【2008】 办法 【2008】 【2008】 …… 945号文 901号文 86号文 121号文 114号文 国税发 国税发 国税发 国税函【2007】 国税函【2005】 国税函【2005】 【1998】 【2004】 【2004】 236号 “单一生 745号 “资本性 1172号 “预约 59号文 143号文 118号文 产功能企业 ” 调整 ” 定价 ” … 已废止