wyd实际利率法(修改版)hzg讲课教案.pptVIP

实际利率法;实际利率法; 例题;企业初始确认持有至到期投资时，按其公允价值计量。 2007年1月1日 借：持有至到期投资（投资成本） 193 069 贷：银行存款 193 069 后续计量时，应当按照实际利率法，以摊余成本计量。 193069＝20 000×（P/A，i,5）＋200000×（P/S，i,5） i=10% 193069＝20 000×3.7908＋200000×0.6209=75816+124180 =199996 NPV（10%）＝－6927 i=12% 193069＝20000×3.6048＋200000×0.5674=72096+113480 =185576 NPV（12%）＝7493;;例题;例题; 例题;（1）2003年4月2日投资时 借：长期股权投资——S公司750×12.1＋63＝9138 贷：银行存款 9138 （2）2003年5月2日宣告发放现金股利 借：应收股利 750×0.2＝150 贷：长期股权投资——S公司 150 （3）2004年4月25日宣告发放现金股利 方法一 A公司2003年度所持股票应享有的每股盈余＝2003年度每股盈余2元×当年投资持有月份9／全年月份12＝1.5（元） 应冲减初始投资成本的金额＝（2.5—1.5）×750＝750（万元） 享有的投资收益＝1.5×750＝1125（万元）;方法二 应冲减初始投资成本的金额＝（投资后至本年末止被投资单位累积分派的现金股利一投资后至上年末止被投资单位累积实现的净利润）×投资企业的持股比例一投资企业已冲减初始投资成本＝[（750×0.2＋750×2.5）一750×2×（9／12）]一150＝750（万元） 由于计算出的应冲减初始投资成本金额为正数，则说明应冲减初始投资成本账面余额。 借：应收股利 750×2．5＝1875 贷：长期股权投资——S公司 750 投资收益 1125;（4）2005年4月26日 方法一 A公司2004年度所持股票应享有的每股盈余 ＝2004年度每股盈余：1.5元×当年投资持有月份12／全年月份12 ＝1．5（元） 应冲减初始投资成本的金额＝（0.8－1.5）×750＝－525（万元） 享有的投资收益＝1.5×750＝1125（万元） ;方法二 应冲减初始投资成本的金额＝[（750 ×0.2＋750×2.5＋750×0.8）一（750×2×9／12＋750 × 1.5×12／12）]一（150＋750）＝－525（万元） 由于计算出的应冲减初始投资成本金额为负数，则说明不但不冲减初始投资成本账面余额，应恢???已经冲减初始投资成本。 享有的投资收益＝750 万股×0．8一（一525）＝1125（万元） 借：应收股利 750 ×0．8＝600 长期股权投资——S公司 525 贷：投资收益 1125;;（1）编制2003年9月1日投资的会计分录 借：长期债权投资——债券投资（面值）10000 长期债权投资——债券投资（债券费用）120 长期债权投资——债券投资（应计利息）10000 ×3％×（8／12）＝200 贷：银行存款10300 长期债权投资——债券投资（折价） 20 （2）编制2003年12月31日计息并摊销的会计分录 借：长期债权投资——债券投资（应计利息）10000×3％×（4／12）＝100 长期债权投资——债券投资（折价） 20×（4／28）＝2.86 贷：长期债权投资——债券投资（债券费用） 120×（4／28）＝17.14 投资收益85.72;（3）2004年12月31日计息并摊销的会计分录 借：长期债权投资——债券投资（应计利息）10000×3％＝300 长期债权投资——债券投资（折价）20 ×（12／28）＝8.57 贷：长期债权投资——债券投资（债券费用） 120 ×（12／28）＝51.43 投资收益257.14 （4）2006年1月1日收回本息： 借：银行存款 10000＋10000×3％×3＝10900 贷：长期债权投资——债券投资（面值） 10000 长期债权投资——债券投资（应计利息） 900