二章基本核算方法课件教材课程.pptVIP

第二章 基本核算方法;教学目的与要求 掌握金融企业会计科目的分类 掌握金融企业会计凭证的特点和内容 掌握金融企业的记账方法 掌握金融企业账务处理的内容和程序 ;会计核算方法;第一节 会计科目 一、分类 1．按资产负债表的关系分 （1）表内科目 引起银行资产负债的的增减变化 （ 2）表外科目 不引起资产负债的增 减变化，核算或有业务和承诺事项;一、表内科目的记账方法 ——借贷记账方法 1、理论基础 2、记账符号 3、记账方向 4、记账规则 5、试算平衡;二、表外科目的记账方法 ——单式收付记账方法 以“收入”、“付出”作为记账符号，对一笔业务只采用一个科目进行，不要求平衡。 核算对象：发放抵押贷款收取的抵押品；担保；国际结算中的保函及可撤消的信用证；承兑；贷款承兑；委托；与利率、汇率有关的事项；一些以控制为目的但需揭示的传统项目等;三．运用举例 1．某储户将活期存款转为定期存款10 000元。 2．银行收兑黄金，计付现金18 000元。 3．某储户提取活期储蓄存款2 000元。 4．银行通过转账支付某单位的活期存款利息2 400元。 5．甲公司归还银行贷款利息3 000元。 6．经银行批准将资本公积400 000元转增资本。 7．某柜组领回重要空白凭证支票500本。 8．某企业购买支票10本 ;第三节 会计凭证（银行传票）; 1、 基本凭证 *定义：银行会计人员根据原始凭证及业务事项，自行填制并以记账的凭证。 * 分类：按性质分为三大类 (1)供银行内部使用，不对外销售和传递 ——适用于现金收付业务和转账业务 四种： 现金收入传票 现金付出传票 转账借方传票 转账贷方传票;;;（2 ）供银行内部使用，不对外销售但可对外传递 ——适用于未设专用凭证但又涉及外单位的一切转账业务 两种： 特种转账借方传票 特种转账贷方传票;（3）特定业务使用的凭证 四种： 表外科目???入传票 表外科目付出传票 外汇买卖借方传票 外汇买卖贷方传票 ; 2、特定凭证 定义：银行据以办理业务，并可代替传票凭以记账的各种专用凭证。 来源：开户单位提交 银行自行填制 典型凭证：支票、现金缴款单、进账单、联行 报单、银行汇票 格式：不固定，多数是一式数联套写 ;二、特点 1、一般采用单式凭证 有利于会计核算；有利于凭证传递；有利于每日轧账；有利于凭证的装订和保管。 2、大量利用外来原始凭证代替记账凭证 减少印刷凭证的费用；减少重复劳动；减少在复制过程种所造成的差错 3、凭证传递的环节较多;三、会计凭证的处理; 会计凭证的填制要求 1、要素齐全、内容完整、及时真实、数字正确、字迹清楚 2、单联式用墨汁书写、多联式用圆珠笔套写 3、符号规定：#、@、 ￥ 、年/月/日，%、‰ 4、阿拉伯数字和汉字大写金额的书写 5、票据出票日期必须大写 ;第四节 账务组织; 明细核算 特点：对各项业务对象的资金增减及其财务收支的详细记录。 组成： 1、分户账：按单位或资金性质立户，使各科目的详细记录。 可根据实际业务设甲、乙、丙、丁四种账。 2、登记簿 3、余额表：核对总账、分户账余额和计息的 重要工具。 计息余额表 一般余额表 4、现金收入日记簿和现金付出日记簿 核算程序：会计凭证—分户账—余额表—登记簿;