全面预算管理概述之五.pptVIP

预算编制的“归口分级”管理 谁干事、谁花钱、谁编制预算 谁管事、管什么事、编什么预算 坚决反对： 财务部门同时领导预算、编制预算、管预算 ××预算编制的审批流程及主要职责 下达年度经营目标值 专门及汇总预算编制 预算审批、下达 预算滚动调整 总裁办公扩大会召开预算启动会议 总裁、副总裁协调确定年度经营目标值 下达 年度经营目标值 各部门预算目标值比较分析 各部门总经理阐述预测依据 总会计师、财务总监对比经营目标值及部门预测报告 部门总经理编专门预算，主管副总裁审批 财务部审核，汇总编制总预算、财务部审批 总会计师、财务总监审批 总裁办公扩大会 审批 董事会审批 下达预算 各部门提出预算调整申请 财务部总经理编制滚动预算，总会计师、财务总监审批 总裁办公会审批滚动预算 年度累计预算调整超过20％交董事会审批 信息技术部审核各部门电脑需求预算的相关电脑配置要求，物资管理部审核汇总固定资产预算、材料需求和采购预算，人力资源部汇总编制工资奖金、招聘和退休费用等预算， 主管副总裁审批 下达滚动预算 要领二、 探索战略牵引并量身定制的公司预算模式 现行预算模式的总结分析 1、目标利润模式（经营责任指标） 什么是预算利润 （绝对数与相对数？）： （1）毛利 （2）贡献毛益 （3 ）可控主营业务利润 （4 ）可控营业利润 （5）息税前利润（EBIT) (6) 税前利润（EBT) (7) 净利润（EAT) 集团合并利润与子公司净利润？ 结果导向 战略导向 2、资金流量（FCF,资金链）模式 **某集团公司2003年年报： 2003年，本公司的自由现金流（经营活动现金净流入—资本支出）得到明显改善，由02年的－60.0亿元改善为51.1亿元。去年年初公司提出了实现自由现金流为正的预算目标。在保证完成业务增长的前提下，通过制定合理的预算计划，严格控制了资本支出投资；加强了经营业绩考核，使管理者更加注重经营效益；采取各种措施，控制管理费用。 公司实现了自由现金流为正的年度经营目标，标志着公司发展进入了新的阶段。 3、收入主导模式 全面预算管理流程的具体说明 预算启动流程 销售部门预算编制流程 营销部门预算编制流程 固定资产投资部门预算编制流程 运行维护部门预算编制流程 人力资源部门预算编制流程 行政部门预算编制流程 财务部门预算编制流程 预算预审批与预下达流程 预算正式下达流程 预算执行 控制流程 预算管理体系的调整与更新流程 预算执行评估流程 预算调整流程 预算编制流程 战略目标确定流程 各部门编制预测报告 战略目标确定会议 预算平衡会 预算启动会议 分管副总和部门经理决策 部门经理具体组织 目标销售额的分解图示 目 标 销 售 额 销什么？ 产品1 产品2 产品3 各商品销售预算 销往哪里？ 北京公司 上海公司 厦门公司 各公司销售预算 谁销？ 张三 李四 王五 业务员预算 销售渠道？ 百货店 直销店 专卖店 各中间商销售预算 销给谁？ 酒店 财政局 学校 重点客户销售预算 销售网络的目标预算分解与激励方式 销售额 利润率 量本利模型 分解到分公司 分解到经营部 销售额 变动费用 量本利模型 三级分解 责任成本 销售公司总目标 固定费用 一级分解 毛利润 各职能部门 二级分解 先收后支 销售预算模型的要点： 精细化 （产品、SBU、渠道、地区、客户、时间、应计制应税制现金制）！ 4、EVA预算模式 5、KPI预算模式 KPI指标体系－权数 资金周转率 处理不良资产 净利润 KPI指标任务 市场占有率 考核权数 60% 15%或10% 20%或25% 5% 40% 奖金比重 60% 经 营 任 务 主营业务收入 总结： “三张报表”的平衡与可持续发展预算 公司的发展起于“战略”止于“报表” 规 模 盈 利 风 控 公司战略与预算 三维平衡观 战略要点： 做强？