审计证据和审计工作底稿之三.pptVIP

一、审计工作底稿的含义 审计工作底稿：是指注册会计师对制定的审计计划、实施的审计程序、获取的相关审计证据，以及得出的审计结论做出的记录。 审计工作底稿是审计证据的载体和汇集，是审计人员形成审计结论、发表审计意见的直接依据。 审计工作底稿形成于审计工作的全过程，审计证据的收集过程同时又是审计工作底稿的编制和整理过程。 其作用为： 是连结整个审计工作的纽带 是形成审计结论、发表审计意见的直接依据 是评价和考核审计人员专业能力与工作业绩，解脱或减轻审计人员审计责任的重要依据 是审计质量控制和监督的基础 对未来审计业务具有参考或备查作用 二、审计工作底稿的种类 依据审计工作底稿形成的不同阶段及记录内容不同，将工作底稿的分为三类： 1、综合类工作底稿 审计人员在审计计划和审计报告阶段，为规划、控制和总结整个审计工作，并发表审计意见所形成的审计工作底稿。 主要包括：审计业务约定书、审计计划、审计报告书未定稿、审计工作总结及审计调整分录汇总表等审计工作记录 2、业务类工作底稿 审计人员在审计实施阶段执行具体审计程序所编制和取得的工作底稿。 主要包括：执行审计测试过程中，从被审计单位内部和外部搜集的各种审计证据资料而形成的工作底稿。 3、备查类工作底稿 审计人员在审计过程中形成的、对审计工作仅具有备查作用的审计工作底稿。 主要包括：与审计约定事项有关的重要法律性文件、被审计单位的营业执照