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企业集团内部财务控制 浙江大学 李晶鑫 摘要: 财务控制是企业内部控制的重要组成部分。加强和完善企业财务内部 控制，对促进企业实现发展战略，维护资产安全，提高信息报告质量等都有及其 重要的现实意义。本文从企业财务控制存在的弊端着手分析，提出加强内部财务 控制的措施和途径。 关键词：现代企业；内部控制；财务控制 随着市场经济的持续发展，资本经营和主板扩张的不断深化，集 团公司已日益成为现代企业经营管理与组织体制中的一种重要组织 形式。而财务控制是集团企业的母公司对子公司实质性控制的重要方 面。集团公司只有成功的实施有力的财务控制，才能真正实现对其子 公司的控制。近年来，集团公司大量涌现，但随之而来的是集体企业 内部财务控制制度滞后，财务预算管理形同虚设，监督考核弱化，效 率低下，为此，企业集团内部财务控制就显的尤为重要，本文就企业 集团内部财务控制探讨如下： 一、 企业集团实施内部财务控制的意义。 企业集团是伴随着企业规模的扩大，竞争的加剧，生产经营发生 的转变和股份公司制的发展，由若干企业或者相关企业通过资本的结 合而形成的企业集合体。从财务角度来看，企业集团最本质的特征是 财务主体多元化，管理对象差异化，管理方式多样化，投资管理多元 化，管理对象差异化，管理方式多样化，投资管理多元化和产权关系 1 复杂化。内部财务控制是确保企业集团财务制度落实的保障性制度， 以规范的行为操守一丝不苟地落实财务管理各项制度，科学引导管理 工作的进展是内控实施的目标。集团企业的财务管理主体应当而且也 必须体现为一种一元中心下的多层次的复合结构特征。集团企业的财 务目标在遵循市场价值与所有者财富最大化共同原则的同时，又有着 区别于其他企业或营利组织形式的特殊性。通过财务控制保持集团的 方方面面，根据既定的方向和目标引起事物之间、系统之间、部门之 间相互作用，相互协调，克服子公司的随机状态，从而比较好地实现 集团企业的总体发展目标。 二、 企业集团内部财务控制存在的问题。 预算制度不健全，运营成本高，预算管理薄弱。全面实行预算 管理对集团企业十分重要，但是，相当多的集团企业尚未建立健全 预算管理制度，有的集团企业虽然有了预算制度，但预算没有成为 集团企业组织生产经营活动的法定依据，随意更改，致使预算成为 摆设；还有一部分集团企业预算不科学，缺乏严密的计量标准和考 核依据，成本费用约束软弱；有的集团企业年末帐面利润看似不少， 但应收账款居高不下，不良资产有增无减，长期挂帐，在运营成本 较高的情况下，企业资金运用困难，难以支付到期的债务。 1、缺乏风险意识，监督、考核力度较弱。一些集团 企业领 导对自身家庭财务状况不清，财务人员对经营情况不了解，按领导 的意图处理帐务，形成财务管理跟着会计核算走，会计核算跟着领 导意志走，内部审计制度不健全，财务监督乏力、滞后，资金“跑、 2 冒、滴、漏”严重。目前，我国许多集团企业没有建立整个集团统 一的财务监控机制，现有的制度不能满足现代集团财务管理的需要， 集体缺乏必要的规章制度，或有制度，但不能严格执行，导致集团 对下属企业的监管力度，下属公司任意行事，越权行事，财务控制 体系监管不到位。 2、资金管理分散，集而不团。集团企业资金的集中管理与内 部多级法人资金分散占用的矛盾突出，使用效率低下，集团内部一 方面大量资金闲置、沉淀；另一方面却又为集团急需的小额资金而 为难，拿不出钱来调剂子公司的资金余缺，银行贷款余额居高不下， 财务费用有增无减，成员企业各自为政，缺乏集团企业的明确发展 主线和统一的战略目标，集而不团，大而不强。如盲目购置固定资 产，超过企业承受能力，非生产性开支增加，银行账户多，投资缺 乏控制，备用金管理不善。 3、管理方法陈旧，手段滞后。有些集团企业内部各子公司沿用 过去的靠上报财务报表和口头汇报的方式来反映企业经营情况和财 务状况，会计核算随意性强，财务会计信息容易失真，集团企业或 出资人很难及时了解，掌握各子公司的财务动态，信息滞后，效率 低下的问题十分突出。 三、 加强企业集团