审计基础与实务之销售与收款循环概述.pptVIP

第九章 销售与收款循环 审计;第一节 销售与收款循环特征概述;二、主要凭证和会计记录 1、顾客订货单 2、销售单 3、发运凭证 4、销售发票 5、商品价目表 6、贷项通知单 7、应收账款明细表 8、主营业务收入明细表;9、折扣与折让明细账 10、汇款通知单 11、现金日记账和银行存款日记账 12、坏账审计表 13、顾客月末对账单 14、转账凭证 15、收款凭证;第二节 销售与收款循环的内部控制及其测试;（3）编制销售单的人员与开具销售发票的人员应相互分离； （4）销售人员应当避免接触销售现款； （5）企业应收票据的取得和贴现必须经由保管票据以外的主管人员的书面批准。 ; 2、授权审批控制 （1）在销货发生之前，赊销业经正确审批； （2）非经正当审批，不得发出货物； （3）销售价格、销售条件、运费、折扣等必须经过审批；;（4）审批人应当根据销售与收款授权批准制度的规定，在授权范围内进行审批，不得超越审批权限。 对于超过企业既定销售政策和信用政策规定范围的特殊销售业务，企业应当进行集体决策。 3、会计记录控制 凭证应预先进行编号，这样既可防止销货以后忘记向顾客开具账单或登记入账，也可防止重复开具账单或重复记账。 ; 4、核对控制 （1）应收账款总账、明细账，主营业务收入的总账、明细账等应定期进行核对； （2）按月寄