跨地区经营汇总纳税企业所得税税款分配情况检查辅导培训会.pptVIP

跨地区经营汇总纳税企业 所得税税款分配情况 检查辅导培训会 合肥市高新技术产业开发区国税局 二〇一二年十月 汇总纳税企业的所得税管理 主要内容 一、政策依据 二、征收管理 三、管理要求和注意事项 四、税款分配情况检查 一、征收管理政策依据 国家税务总局关于《跨地区经营汇总纳税企业所得税征收管理暂行办法》的通知（国税发〔2008〕28号） 安徽省国家税务局 安徽地方税务局转发国家税务总局关于印发《跨地区经营汇总纳税企业所得税征收管理暂行办法》的通知(皖国税发〔2008〕103号) 转发关于跨地区经营汇总纳税企业所得税征收管理暂行办法的通知（合国税发〔2008〕77号 ） 跨地区经营汇总纳税企业所得税征收管理有关问题（国税函〔2008〕747号） 跨地区经营汇总纳税企业所得税征收管理若干问题（国税函〔2009〕221号） 国家税务总局关于建筑企业所得税征管有关问题的通知（国税函〔2010〕39号） 国家税务总局关于跨地区经营建筑企业所得税征收管理问题的通知（国税函〔2010〕156号） 转发国家税务总局关于跨地区经营建筑企业所得税征收管理问题的通知（皖国税发〔2010〕129号） 　 二、跨地区汇总纳税企业征收管理 实行法人所得税制度是新企业所得税法的重要内容,实行法人所得税制度必须解决税源跨区转移问题。 （国税发〔2008〕28号）通过税款分配的办法对跨区总分机构所得税实施管理。 适用范围：除另有规定外，居民企业在中国境内跨地区设立不具有法人资格的营业机构、场所（分支机构）的，该居民企业为汇总纳税企业。（管理办法第二条） 二、跨地区汇总纳税企业征收管理 (一)征管方式 1.维持原办法：工、农、中、建四大银行，邮政公司、中石油、中石化（统一计算、分级管理、就地预缴、集中清算） 企业所得税暂监管到市级分支机构，县级成员单位不再作为汇总纳税的成员企业管理。 　　 高速公路经营企业（皖通高速）、原中央下划电力企业（省电力）、安徽移动通信、中烟公司、烟草公司等。企业所得税由总机构汇总缴纳，分支机构不就地预缴。（不含下级法人公司） 2.跨省总分机构（国税发〔2008〕28号） 　　 3.省内跨市、县总分机构　（皖国税发〔2008〕103号） 　 　 二、跨地区汇总纳税企业征收管理 （二）征收办法 1.跨省经营总分机构： 　　实行“统一计算、分级管理、就地预缴、汇总清算、财政调库”的企业所得税征收管理办法。 2.省内跨市、县的总分机构 　　实行“统一计算、分级管理、比例分配、就地缴纳”的处理办法 二、跨地区汇总纳税企业征收管理 （三）总分机构预缴税款分摊比例 1.跨省经营总分机构： 总机构和分支机构应分期预缴的企业所得税，50%在各分支机构间分摊预缴，50%由总机构预缴。总机构预缴的部分，其中25%就地入库，25%预缴入中央国库 2.省内跨市、县的总分机构： 居民企业总机构统一计算的当期应缴企业所得税，按照上一年度总机构和各分支机构的经营收入、职工工资和资产总额三个因素在总机构和各分支机构之间进行分配 二、跨地区汇总纳税企业征收管理 （四）税款分摊比例的计算 1.跨省经营总分机构： 　 总机构应按照以前年度（1-6月份按上上年度，7-12月份按上年度）分支机构的经营收入、职工工资和资产总额三个因素计算各分支机构应分摊所得税款的比例，三因素的权重依次为0.35、0.35、0.30。 　某分支机构分摊比例＝０.３５×（该分支机构营业收入/各分支机构营业收入之和）＋０.３５×（该分支机构工资总额/各分支机构工资总额之和）＋０.３０×（该分支机构资产总额/各分支机构资产总额之和） 二、跨地区汇总纳税企业征收管理 2.省内跨市、县的总分机构： 　按照上一年度总机构和各分支机构的经营收入、职工工资和资产总额三个因素在总机构和各分支机构之间进行分配（总机构所在地同时设有分支机构的，其分支机构同样按三个因素参与分摊），分摊时三个因素的权重依次为0.35、0.35和0.3。 　总机构或某分支机构的分摊比例％＝[（该机构经营收入÷总机构和各分支机构经营收入总额）×0.35＋（该机构职工工资÷总机构和各分支机构职工工资总额）×0.35＋（该机构资产总额÷总机构和各分支机构资产总额之和）×0.30]×100 二、跨地区汇总纳税企业征收管理 如果总机构按上述办法计算分摊的比例达不到25％的，按25%计算，剩余75％部分再在各分支机构之间分摊。 　某分支机构的分摊比例％＝[（该分支机构经营收入÷各分支机构经营收入总额）×0.35＋（该分支机构职工工资÷各分支机构职工工资