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* 第四节 应收款项减值 企业应当在资产负债表日对应收款项的账面价值进行检查，有客观证据表明该应收款项发生减值的，应当将该应收款项的账面价值减记至预计未来现金流量现值，减记的金额确认减值损失，计提坏账准备。 发生、冲减 计提 尚未转销 设置的账户 ——坏账准备 坏账准备计提 当期应计提的坏账准备 ＝当期按应收款项计算应计提坏账准备金额－（或＋）“坏账准备”科目的贷方（或借方）余额 备抵法 应收款项减值采用备抵法核算，备抵法是指企业按期估计可能产生的坏账损失，同时建立坏账准备，待实际发生坏账时再冲销坏账准备和相应的应收款项的一种处理方法。 备抵法的账务处理 ①计提坏账准备时 计提坏账准备 坏账准备 资产减值损失 A A 【例3-13】 20×8年12月31日，甲公司对应收丙公司的账款进行减值测试。应收账款余额合计为2 000 000元，甲公司根据丙公司的资信情况确定按10%计提坏账准备。20×8年末计提坏账准备的会计分录为： 借：资产减值损失—计提的坏账准备 200 000 贷：坏账准备 200 000 备抵法的账务处理 ② 确认坏账损失时 确认坏账损失 应收账款 坏账准备 B B 企业发生坏账损失时： 借：坏账准备 贷：应收账款（其他应收款） 【例3-14】 甲公司20×9年对丙公司的应收账款实际发生坏账损失60 000元。确认坏账损失时，应作如下会计处理： 借：坏账准备 60 000 贷：应收账款-丙公司 60 000 【例3-15】 承【例3-13】和【例3-14】，甲公司20×9年末应收丙公司的账款余额为1 500 000元，经减值测试，甲公司决定仍按照10%计提坏账准备。根据甲公司坏账核算方法，其“坏账准备”科目应保持的贷方余额为150 000元（1 500 000×10%）；计提坏账准备前，“坏账准备”科目实际余额为贷方140 000元（200 000-60 000），因此本年末应计提的坏账准备金额为10 000元（150 000-140 000）。甲公司应做如下会计处理： 借：资产减值准备 10 000 贷：坏账准备 10 000 备抵法的账务处理 ③冲销多提的坏账准备时 坏账准备 管理费用 C C 冲销多提的坏账准备 备抵法的账务处理 ④收回已作为坏账转销的应收款项 确认并转销的应收款项以后又收回时： 借：应收账款（其他应收款） 贷：坏账准备 借：银行存款 贷：应收账款（其他应收款） 【例3-16】甲公司20×0年4月20日收到20×9年已转销的坏账40 000元，已存入银行。甲公司应作如下会计处理： 借：应收账款 40 000 贷：坏账准备 40 000 借：银行存款 40 000 贷：应收账款 40 000 * * * * * * *
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