第七章--外币交易会计.pptxVIP

第七章 外币业务会计;重点：外币业务的会计处理方法及现行外币会计报表的折算方法 难点：汇兑损益及外币报表折算的确认 研究思考点：我国现行报表折算方法与国际会计准则的比较 ;第一节 外币交易;一、外币交易相关概念 ; ;4.汇率 指一国货币兑换成另一国货币的比价或比率。或以一国货币所表示的另一国货币的价格。 表示方式：直接标价法和间接标价法。 5.汇兑损益 指由于汇率变动而产生的折算差额和不同外币兑换发生的收付差额。 ; 汇兑损益的构成和处理 种类（四种）：交易外币汇兑损益，兑换外币汇兑损益，调整外币汇兑损益，折算外币汇兑损益。 归属处理：按企业会计准则： （1）在筹建期间发生的：计入长期待摊费用； （2）与固定资产有关的外币借款产生的：按借款费用原则处理； （3）企业在经营期内发生汇兑损益：计入财务费用； （4）企业在清算期间发生的汇兑损益：计入清算损益 （5）外币报表折算产生的：列为外币报表折算差额。;二、外币交易核算程序;三、外币交易记账方法 ;四、外币交易会计处理;（1）外币兑换业务会计处理;案例2： 5月18日，某公司从银行购入10000美元，银行当日卖出价为1:8.4，当日市场汇率为1:8.3。 借：银行存款(美元) 83000（10000×8.3） 财务费用 　 1000 贷：银行存款(人民币) 84000;案例3： 5月20日，某公司从境外购入不需安装的机器设备一台，价款25万美元，款项尚未支付，当日市场汇率为1：8.35 。 借：固定资产－机器设备 2087500 贷：应付账款－美元户 2087500;（2）外币购销业务会计处理;案例5： 6月6日，某公司出口销售商品12000件，每件250美元，当日市场汇率为1：8.25，出口关税为0，增值税16%，货款尚未收到。 借：应收账款－美元户 贷：主营业务收入 　 　 应交税费—应交增值税（销项税额）390000 ;（3）外币借款业务会计处理;六个月后：当日汇率为1：1.08 借：短期借款（港币）1620000 贷：银行存款（存款） 　 1620000 (汇率差额于月末调整) 以美元支付利息： 借：财务费用或在建工程 贷：银行存款（美元户） 　　　　　（按当日市场汇率） ;（4）接受外币投资业务会计处理;（5）外币账户的期末调整;1．根据外币账户期末的外币余额，按期末基准汇率计算出折合的人民币余额。 2．将折合后的人民币余额与调整前的原账面人民币余额相比较，计算调整的人民币余额的差额。 3．根据应调整的人民币差额，确定发生的汇兑损益。 4．编制会计分录，调整各外币账户的账面人民币余额，并将由此产生的差额作为汇兑损益记入“财务费用”，“在建工程”等账户。 ;案例8：;A公司12月份汇兑损益的计算如下： 银行存款账户汇兑损益= 500000×（8.2－8.25）=－25000（元） 应收账款账户汇兑损益= 100000×（8.2－8.3）=－10000（元） 短期借款账户汇兑损益= 1000000×（8.2－8.1）=100000（元） 应付账款账户汇兑损益= 50000×（8.2－8.15）=2500（元） ;汇兑损益总额=外币货币性资产汇兑损益－外币货币性负债汇兑损益 =－25000－10000－(100000+2500) =137500（元） 借：财务费用－汇兑损失 137500 贷：短期借款（美元户）　 100000 　 应付账款（美元户） 　　 2500 　　 银行存款（美元户） 25000 应收账款（美元户） 10000 ;外币业务核算练习:;（3）1月12日从国外进口原材料一批，共计22万美元，款项由外币存款支付，当日汇率为1美元=8.3元人民币（假设该企业免征增值税） （4）1月18日购进原材料一批，价款总计16万美元，款项尚未支付，当日汇率为1美元=8.35元人民币。 （5）1月20日收到1月5日赊销款10万美元，当日汇率为1美元=8.35元 （6）1月25日，企业以1万美元兑换港币，银行当日美元卖出价为1:8.4，买入价为1:8.2；港币当日卖出