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目录 【小结】   货币资金属于强流动性的高风险资产,与企业生产经营的各个循环密切相关,在企业生产经营中起着重要的作用。因此,货币资金审计是企业财务审计的重要内容之一。本子项目主要阐述了货币资金的概念、特点及审计目标,货币资金内部控制及测试,货币资金的实质性程序。主要内容有以下几个方面: (1) 货币资金的概念及审计目标。货币资金是指企业在生产经营过程中处于货币形态的资产,包括库存现金、银行存款和其他货币资金。货币资金审计的目标是确定货币资金的真实性,其审计主要通过对货币资金实施内部控制测试和实质性程序来进行。 (2) 货币资金内部控制及其测试。审计人员应对企业的货币资金内部控制制度进行符合性测试,以确定企业内部控制制度是否存在、有效和一贯地被执行,是否可以加以信赖。货币资金内部控制制度的符合性测试一般分为三个步骤:即了解和描述货币资金内部控制制度的内容,测试货币资金的内部控制制度,评价货币资金的内部控制制度。 (3) 货币资金的实质性程序。在对货币资金进行控制性测试的基础上,审计人员应对货币资金实施实质性程序。审计人员应分别对库存现金、银行存款、其他货币资金实施实质性程序。 目录

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