项目二 子项目一 销售与收款循环审计.pptVIP

目录 1 2 销售与收款循环内部控制及其测试 销售与收款循环的实质性程序 销售与收款循环审计 1.熟悉销售与收款循环业务活动及控制要点； 2.掌握销售与收款循环控制测试内容和方法； 3.掌握主营业务收入、应收账款等项目的审 计目标和程序。 销售与收款循环审计 技能目标 1．能够结合实际分析销售与收款循环内部控制的内容和作用； 2．结合具体案例分析如何针对关键内部控制进行控制测试； 3．通过审计工作底稿了解主营业务收入、应收账款的具体审计程序； 4．通过审计工作底稿熟悉其他业务收入等项目的审计过程。 销售与收款循环审计 海南民源现代农业发展股份有限公司，简称琼民源，自1993年4月该公 司股票在深圳证券交易所上市以来，股价表现平平。1996年下半年，民源海南公司（琼民源控股公司）与深圳有色金属财务公司（琼民源股东财务顾问）联手炒作琼民源股票，某些传媒对琼民源业绩大加渲染，致使众多投资者在不明真相的情况下盲目跟进。1996年下半年，琼民源股价在短短5个月的时间里上涨了4倍。1997年初，琼民源在年度财务报告中公布“1996年度实现利润5.7亿元，资本公积增加6.57亿元”，据此计算，该公司的利润将比上一年度增加1 000倍。海南C会计师事务所对琼民源1996年度财务报告出具了无保留意见的审计报告，海南D会计师事务所为琼民源出具了资产评估报告。后经证券委、审计署等有关部门查实，琼民源在未取得土地使用权的情况下，通过与关联公司（琼 案例导入 琼民源操纵利润案 销售与收款循环审计 民源的控股股东民源海南公司与深圳有色金属财务公司）及他人签订 的未经国家有关部门批准的合作建房、权益转让等无效合同虚构利润 5.4亿元，在未取得土地使用权、未经国家有关部门批准立项和确认的 情况下，对四个投资项目资产评估编造资本公积6.57亿元，再抛出“销 售利好消息”，使股价大幅上升，然后伺机大量抛出，牟取暴利。案件被查处后，为琼民源公司进行审计的会计师事务所及有关的审计人员因未能对销售利好等方面做出公允的审查，均受到了相应处罚。 案例导入 思考题：上市公司操纵利润有何危害？审计人员应采取哪些审计对策？ 销售与收款循环审计 　　自本部分起我们将以财务报表审计为例，介绍业务循环审计的具体内容，重点介绍对各财务报表项目如何进行审计测试。销售与收款循环是企业销售商品或提供劳务，并收回款项的一系列经营活动的总和。销售与收款循环既涉及应收账款、应收票据等资产负债表项目，又涉及主营业务收入等利润表项目，因此，它是财务报表审计中十分重要的内容。 销售与收款循环审计 销售与收款循环审计 目录