收入循环审计底稿编制案例介绍.pptVIP

函证基本要求 实施函证测试所获取的回函必须是被接受函证人直接向审计人员回复，不得委托被审计单位的相关人员接受后转交审计人员，回函应当指定由审计人员收取 重大项目函证的回函可以由审计人员直接到被函证方取回 重大审计项目的银行存款余额应全部函证，如果项目负责人依据审计计划、重要性原则及相应的风险控制措施等决定对部分银行存款不做函证的必须在底稿中清楚记录职业判断过程及相关原因，并设计替代审计程序 对于主要供应商、交易频繁、重大或异常交易等重要的明细帐户，如余额为零，该账户也应函证。银行存款账户余额即使是零但未销户的，也应函证 已销户的银行存款账户应取证销户证据，获取相关证据后可以不函证 对提请函询单位寄回函证的信封，审计人员应完整填写会计师事务所地址、收件人姓名及业务部与邮政编码 审计人员应当亲自控制函证的寄发 函证方式 如果是以邮寄方式发信函的，必须采用挂号信的形式 如果审计人员亲自前往被函讯单位实施函证的，应当提请被审计单位出具单位介绍信，并复印。对被函讯单位的接待人员应当了解其业务工号，并予以记录 函证样本的确定 样本总体较小，且各个余额之间差异明显的，主要选取金额较大的项目 账龄较长的项目、如具备函证条件的，则应当选取 交易频繁但期末余额较小的项目，如主要供应商、销售客户等 重大关联方交易、重大或异常的交易项目 对账户数量多、各个余额之间的差异不明显的，应当对样本总