收入循环审计概述之一.pptVIP

第二节　收入循环内部控制测试 收入循环内部控制项目 　　收入循环内部控制内容 （一）授权制度 ①　销售发票和发货单须经企业有关部门和人员审批 ②　信用记录　授信额度由主管人员负责决策 ③销售价格、销售方式、结算方式的选择，销售折让与折扣制度的制定，须经有关部门和人员审批。 （二）职务分离 ①　开票、发货、收款、记账职务分离 ②　应由独立于销售和收款的其他人员确认坏账是否发生 一、了解收入循环内部控制 收入循环内部控制项目 　　收入循环内部控制内容 （三）　会计记录 ①　销售通知单、发票、出库单应事先编号，并按顺序填列。 ②　所有的销售发票都开出库单并交顾客，经顾客签字确认。 ③　及时登记应收账款、主营业务收入总账、明细账。 ④　使用事先编号的退货凭证。记录并保留坏账的核销。 ⑤　采用适当的方法记录收入、应收账款以及估计坏账准备的金额。 一、了解收入循环内部控制 收入循环内部控制项目 　　收入循环内部控制内容 （四）　定期核对 ①　应收账款总账、明细账，主营业务收入总账、明细账应进行定期核对。 ②　应收账款有核对、催收制度，定期检查确定账龄较长的欠款。 一、了解收入循环内部控制 　　测试项目 　　　　测试的具体内容 1.　检查销售发票 ①　发票是否有连续编号的现象，作废发票的处理是否正确。 ②　销售发票与订货单、销售通知单、出库单是否一致。 ③　销售通知单上是否有信用部门的