收入循环审计概述之二.pptVIP

3.截止测试方法 以账簿记录为起点------查多计收入 以销售发票为起点------查少计收入 以发运凭证为起点------查少计收入 三种方法的比较 七、应收账款的实质性测试 （一）分析应收账款明细表和账龄 （二）执行分析性程序 （三）函证 函证应收账款 1.函证的目的:证实应收账款余额的真实性,防止舞弊行为 2.函证的范围和对象: 考虑因素:应收账款在全部资产中的重要性;被审计单位内部控制的强弱;以前期间的函证结果;函证方式的选择 函证对象:大额或账龄较长的项目;与债务人发生纠纷的项目;关联方项目;主要客户(包括关系密切的客户);交易频繁但期末余额较小甚至为零的项目;非正常项目 3.函证的方式：肯定式(即积极式)与否定式(即消极式) 积极式函证 消极式函证 要求被询证者在所有情况下必须回函,确认询证函所列示的信息是否正确或填列询证函要求的信息 要求被询证者仅在不同意询证函列示信息的情况下才予以回函 以下情况,最好采用积极式函证: 1.个别账户的欠款金额较大; 2.有理由相信对欠款可能存在争议,差错等问题 当同时存在以下条件时,可以采用消极式函证: 1.固有风险和控制风险评估为低水平; 2.涉及大量较小的账户金额; 3.预期不存在大量的错误; 4.没有理由相信被询证者不认真对待函证 综合使用积极式和消极式函证,对于大金额账项采用积极式函证,对于小金