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税源分析的方法与研究哈尔滨市国际税收研究会第二课题组 税源分析的方法与研究 哈尔滨市国际税收研究会第二课题组 当前，随着税收管理科学化、精细化的不断深入，税收分析工作越来越被各级税务部门所关注，而税源 是税收的最终来源，税源管理是税收征管工作的核心。税源是税收课征的经济源泉，经济决定税收，首先表 现为经济决定税源，但税源并不等同于税收，只有按照法定程序将税源征收入库，税源才能转化为税收。税 收征管的根本目的，就在于把现有的税源尽可能更多地转化为实实在在的税收，最终使税收与税源趋于一致， 达到应收尽收的目标，准确掌握税收的应征数和对应纳税额进行有效控制。调查和研究税源及其发展变化状 况，是税收征管最重要的工作内容。而全面、准确地掌握税源，是正确确定计税依据，准确计算应纳税额的 前提条件。在深入细致的税源调查基础上，详尽地占用调查资料，运用数理分析手段揭示税收与经济以及税 收自身内在关系，判断税源状况的认知活动。它是税收管理的重要内容和基础工作，是保障税收职能实现、 促进征管质量与效率提高的重要环节。从目前情况看．税源分析质量明显提高，对组织收入的作用显著增强， 但是由于观念认识的局限，在税源分析方法和手段、分析内容、分析基础资料和分析队伍建设等方面受传统 意义上的税收分析工作束缚，没有跳出“就数字论数字、就分析开展分析”的僵化模式，对税源分析工作存 在很多误区，极大地影响到税源分析的效果和作用。通过对经济、税源发展变化情况进行宏观分析以及对企 业的生产经营情况和财务指标进行微观分析，能够全面、系统、真实地反映税收收入的征收管理情况，及时 发现组织收入工作中存在的问题和不足，从而更好地指导税收工作的开展。 首先，通过税源分析，提高税收预测准确度。通过开展税收分析，运用大量的影响税收收入变动的因素 利税收历史资料，经过严密的推理和计算，能够客观反映一个地区的经济结构、经济运行质量、税源构成状 况及税收潜力，从而对未来一段时期内税收收入的前景、纳税人的税负异常情况、税收收入结构变化情况做 出比较确定的判断。 其次，通过税源分析，确保税收计划科学、合理、准确。税收计划是税务机关根据国民经济计划指标、 现行税收政策以及客观税源的发展变化情况，对一定时期税收收入的测算、规划与控制。通过对税收与经济 关系的分析，掌握历史时期税收弹性和税负水平，能够从宏观上把握税收经济动态，找出影响税收收入增减 变化的主要因素，测定未来税收发展趋势，为制订合理的税收计划提供科学依据。 第三，通过税源分析，服务税收征管决策。税收分析与征收管理密不可分，税收征收管理如果离开税收 分析的支持，就会偏离其目标和方向。通过对各种税收收入指标进行详细分析，可以跟踪国家各项宏观经济 政策以及新出台的税收政策如何影响税收，及时发现税收征收管理工作中出现的新问题，从而为各级各部门 做出短期或长期的征管决策提供依据。 第四，通过税源分析，推进依法治税。依法治税是对税收工作质的规定，它需要以税收分析为基础的量 的支持。一方面，通过对宏观税收收入指标体系的分析，揭示组织收入中存在的问题，反映征管过程中的薄 弱环节，并针对问题提出指导性意见，制定相关措施，指导组织收入工作的正常开展。另一方面，通过对重 点企业和行业进行微观税收分析，利用大量的有价值的涉税信息，对纳税人在一定时期内的纳税情况进行综 合分析、审核、评价。 一、什么是税源分析 税源分析就是以丰富的宏观经济数据、税收数据资料和其他资料为基础，通过数据的挖掘与整理，对税 收工作和经济运行状况进行客观的描述和评价，对税收经济关系予以解析，并对未来发展形势进行预测与推 断：是税源管理工作的基础，是一项运用经济学、数学、统计学等方法对各类信息、数据、指标进行运算、分 274 析、归纳的工作，是税务部门纵观税源发展变化、预测掌握税收收入目标的依据，是保障税收职能实现、促进 征管质量与效率提高的重要环节。这是广义上的税源分析。实际上我们的税源分析工作从没有间断过，只不 析、归纳的工作，是税务部门纵观税源发展变化、预测掌握税收收入目标的依据，是保障税收职能实现、促进 征管质量与效率提高的重要环节。这是广义上的税源分析。实际上我们的税源分析工作从没有间断过，只不 过以前的税源分析只是停留在就税收论税收的狭义税收分析上。 随着社会经济的不断发展、税收体制的不断完善， (一)税源分析思路随之发生了变化，一是从就税源 论税收到税收与经济的对比分析；二是从注重总量分析到更加细化的结构分析；三是在细化的结构分析基础 上的弹性分析和税负分析。(二)税源分析思路深化，表现为一是积极探索税收征管的规律；：二是宏观上将 弹性和税负作为衡量税收征管质量的重要指标；三是微观上引入纳税评估和税收管理员制度；四是宏观上找 问题，微观上查原因的分析思路；五是以税收分