相关小税种课件.pptVIP

第十章 小税种 ? 第一节 城市维护建设税 第二节 资源税 第三节 土地增值税 第四节 城镇土地使用税 第五节 房产税 第六节 车船使用税 第七节 印花税 第八节 契税 ?第六节??车船使用税法  一、纳税义务人?????1.在中国境内、拥有并且使用车船的单位和个人。????2.如有租赁关系，拥有人与使用人不一致，协商确定纳税人；未协商，由使用人纳税。????3.外商投资企业、外籍人员，不是车船税的纳税人，适用《车船使用牌照税暂行条例》。 二、税率 1、车辆：机动车和非机动车 2、船舶：机动船和非机动船 3、车辆实行分类幅度税额，船舶实行分类分级固定税额。 4、其中载货汽车和机动船以净吨位征，其它车按辆征，非机动船按载货吨位征。 三、计税依据 1.乘人车辆，以辆为依据； 2.载货汽车、机动船以净吨位； 3.非机动船以载重吨位为依据。 四、应纳税额的计算 1.机动船和载货汽车的应纳税额=净吨位数×适用单位税额 2.非机动船的应纳税额=载重吨位数×适用单位税额 3.除载贷汽车以外的机动车和非机动车的应纳税额=车辆数×适用单位税额 4.机动车挂车应纳税额=挂车净吨位×（载货汽车净吨位年税额×70%） 5.从事运输业务的拖拉机应纳税额=所挂拖车的净吨位×（载货汽车净吨位载50%） 6.客货两用汽车应纳税额分两步计算??????????乘人部分=辆数×（适用乘人汽车税额×50%）??????????载货部分=净吨位×适用税率 五、免税优惠 1.国家机关、人民团体、军队自用，免征； 2.载重量不超过1吨的渔船； 3.有专门用途的车船。如专供上下客货用的趸船、浮桥用船；消防车船、洒水车、囚车； 4.按有关规定缴纳船舶吨税的船；注意：中国远洋轮在国外缴纳了吨税，在国内仍应按规定缴纳车船使用税； 5.经财政部批准免税的其他车船????????①在企业内部行驶、不领取行行驶执照，也不上公路行驶的车辆；????????②主要用于农业生产的拖拉机；????????③残疾人专用车辆；????????④企业办的各类学校、医院、托儿所、幼儿园自用的车船，如果能够明确划分清楚是完全?自用的，免税；划分不清的，应照章纳税；????????⑤非营利性医疗机构等卫生机构自用的车船；????????⑥免税单位和纳税单位合并办公的，要分清免税和纳税的车辆；否则一并征税；????????⑦新购置的车辆如果暂不使用，即尚未享受市政建设利益，可不申报纳税。? 六、纳税义务发生时间（不使用，不纳税） 1.纳税人使用应税车船、从使用之日起 2.纳税人新购置车船使用的，从购置使用的当月起 3.已向交通航运管理机关上报全年停运或者报废的车船，当年不发生车船使用的纳税义?务。停运后又重新使用的，从重新使用的当月起，发生车船使用税的纳税义务 七、纳税期限????按年征收，分期缴纳。具体由省级政府确定。 八、纳税地点????1.纳税人所在地，车船服务地。????2. 上外地的车船牌照，仍应以企业经营所在地纳税，而不在牌照领取地纳税。　3.车船使用税实行源泉控制，一律由纳税人所在地的征收和管理，各地对外省市来的车船不再查补税款。 第七节??印花税法 ?一、特点： ①行为税。?是对经济交往中书立、使用、领受具有法律效力的凭证的单位和个人征收的一种税。 ?②列举凭证征税（不列举的不征税，但与列举的性质相同的要征税） ③包括涉外企业的单位和个人。 二、税制主要内容 （一）纳税义务人：五种 1.立合同人 ① 指对凭证有直接权利义务关系的单位和个人，但不包括合同的中介人，如：担保人、证人、鉴定人。 ②所称具有合同性质的凭证，是指具有合同效力的协议、契约、合约、单据、确认书及其他各种名称的凭证。 ③当事人的代理人有代理纳税义务。 2.立据人 3.立账簿人：设立并使用营业账簿的单位和个人（非营业账簿不征税） 4.领受人 5.使用人：在国外书立、领受，但在国内使用的应税凭证，其纳税人是使用人。 (二)十三个税目及计税依据 1.购销合同：包括订单。计税依据为购销金额 2.加工承揽合同：计税依据为加工或承揽收入。这里的加工或承揽收入额是指合同中规定的受托方的加工费收入和提供的辅助材料金额之和。（委托加工的“原材料”不贴印花） 3.建设工程勘察设计合同。计税依据为收取的费用 4.建筑安装合同。计税依据为承包金额 5.财产租赁合同。计税依据为租赁金额，不足1元的，按1元贴。强调：个人出租门店、柜台等签定的合同。 6.货物运输合同：计税依据为运输费用，但不包括装卸费用 7.仓储保管合同。计税依据为收取费用 8.借款合同（融资租赁合同也属于借款合同）：计税依据为借款本金，不包括利息 9.财产保险合同。计税依据为保费用收入 10.技术合同。