资源税改革对内蒙古经济的影响及对策.docxVIP

□/ 杭栓柱 赵云平韩淑梅2011 年 10 月，国务院发布了《关于修改〈中华人民共和国资源税暂行条例〉的决定》，于 □/ 杭栓柱 赵云平 韩淑梅 2011 年 10 月，国务院发布了《关于修改〈中华人民共 和国资源税暂行条例〉的决定》，于 2011 年 11 月 1 日起施 行，并视情况将逐步扩大改革的范围。资源税作为一种以矿 产资源为应税对象的税种，其征收制度的变革必将对我区 经济社会发展产生重大影响。 一、本次资源税改革的内容及特点 我国 1994 年确立的现行资源税制度实行以从量定额 征收办法，虽经几次调整和完善，但仍存在税负水平偏低， 计征方法陈旧等一系列问题，起不到有效保护资源作用。新 条例是我国对资源税又一次重大调整，标志着我国资源税 改革进入实质性阶段。 （一）主要内容 1.油气资源由“从量计征”改“从价计征” 新《条例》对油气资源税计征办法和税率进行了调整， 由从量计征改为从价计征，并相应提高了原油、天然气的税 负水平，税率为销售额的 5－10%，这次改革暂定按 5%的 税率征收。统一内外资企业的油气资源税收制度，取消了对 中外合作油气田和海上自营油气田征收的矿区使用费，统 一改征资源税。对稠油、高凝油和高含硫天然气和三次采油 实施减征资源税的政策。 2.焦煤、稀土资源单列并提高税额标准 新《条例》将焦煤和稀土分别从煤炭资源和有色金属矿 原矿资源中分离出来，并提高了征税标准。焦煤税率由 0.3- 5 元 / 每吨提高到 8- 20 元 / 每吨（我区为 8 元 / 吨）；稀 土税率由 0.4- 30 元 / 每吨调整为 0.4- 60 元 / 每吨（我区为 60 元 / 吨）。 3.明确规定了不同资源的适用税率 新《条例》规定，纳税人具体适用的税率，在本条例所附 《资源税税目税率表》规定的税率幅度内，根据纳税人所开 采或者生产应税产品的资源品位、开采条件等情况，由财政 部商国务院有关部门确定；财政部未列举名称且未确定具 体适用税率的其他非金属矿原矿和有色金属矿原矿，由省、 自治区、直辖市人民政府根据实际情况确定，报财政部和国 家税务总局备案。 新旧资源税税目税率对比表 （二）主要特点 1.本次改革方案仍然是试点性质的过渡性方案 从计税方式看，一直呼声较高的“从价计征”方式并未 全面铺开，仅涉及石油和天然气两个品种，而煤炭和有色金 属资源仍按“从量计征”，且有色金属资源的调整力度也有 限，仅涉及到焦煤和稀土矿资源。 16 2012 年第 6 期 2.从趋势看，资源税从价计征只是时间问题虽然我国目前先对原油、天然气实行从价定率计征，但 最终必然会对所有资源采取“从价计征”的方式。据 2.从趋势看，资源税从价计征只是时间问题 虽然我国目前先对原油、天然气实行从价定率计征，但 最终必然会对所有资源采取“从价计征”的方式。据悉，目前 财政部已经开始调研煤炭资源的从价计征方案，并准备选 择部分省份先行试点，条件成熟时再逐步扩大到其他资源 产品。 二、资源税改革对我区的影响 （一）促进矿产资源开发收益分配更加合理化 1.有利于提高我区的财政收入 资源税征收标准和计征方式改革后，政府的资源所有 权收益将会大幅度提高，同时，由于资源税属于地方税，所 以新增收益也主要体现在我区财政。首先，本次改革的财政 增收效应已初步显现。从油气资源税收看，2011 年我区原 油产量 202.97 万吨，天然气产量 249.07 亿立方米。若仍按 从量计征，以原油 30 元 / 吨和天然气 15 元 / 千立方米的最 高税率计算，油气资源税收为 0.61 亿元和 3.73 亿元。2011 年实行新税制，我区原油、天然气实际资源税分别达到 1.55 亿元和 6.39 亿元，比从量计征净增收 0.94 亿元和 2.66 亿 元。从稀土和焦煤税收看，2011 年，我区稀土原矿产量为 4.99 万吨，焦煤产量 0.44 亿吨，按照新旧税额计算，改革后 稀土、焦煤税收比改革前分别多增收 0.03 亿元和 2.11 亿 元。从总量看，2011 年，全区资源税收入达到 56.81 亿元，比 2010 年的 36.82 亿元多增收 19.99 亿元，增长了 54.26%。其 次, 未来煤炭等矿产资源实行从价计征有着良好的财政增 收预期。以煤炭为例，2011 年我区原煤产量为 9.79 亿吨，按 照税率 3.2 元 / 吨从量计征，煤炭资源税为 31.33 亿元；按 照 2011 年我区原煤平均坑口价格为 282 元 / 吨、税率 5% 从价计征 （根据掌握情况，未来煤炭资源税率可能调整为 5%、8%、12%，本报告仅以最低的 5%税率计算），煤炭资源 税将达到 138.04 亿元，比现行税制净增收 106.71 亿元，增 长了 3.4 倍。 2.有利于更好地