第十三预算目标的确定与分解知识课件.pptVIP

三、分析实现目标利润的有关条件—目标利润的试算平衡 采取单项措施以实现目标利润 （1）减少固定成本 （2）减少变动成本 （3）提高售价 （4）增加产销量 采取综合措施以实现目标利润 在现实生活中，影响利润的诸因素是相互关联的 因此，企业很少采取单项措施以实现利润目标，这 就需要进行综合试算和反复平衡。 财务预算与分析 会计学院 四、敏感分析 敏感分析，主要研究与分析有关参数发生多大变化会使盈利转为亏损，各参数变化对利润变化的影响程度，以及各因数变动时如何调整销量，以保证原目标利润的实现等问题。 财务预算与分析 会计学院 某企业只生产一种产品，单价2元，单位变动成本1.20元，预计明年固定成本40000元，产销量计划达100000件。 预计明年利润 =100000(2-1.20)-40000=40000(元) 财务预算与分析 会计学院 （一）有关参数发生多大变化使盈利转为亏损 最大最小法: 单价、单位变动成本、产销量和固定成本的变化，会影响利润的高低。这种变化达到一定程度，会使企业利润消失，进入盈亏临界状态，使企业的经营状况发生质变。敏感性分析的目的之一，就是提供能引起目标发生质变的各参数变化的界限。 财务预算与分析 会计学院 第十三章 预算目标的确定与分解 财务预算与分析 会计学院 财务预算与分析 会计学院 学习要点 预算目标的起点 成本习性 本量利分析模型 目标利润的确定与分解 目标成本的确定与分解 第一节 预算目标的起点 公司制企业的主要目标是创造价值。但是如果片面追求利润最大化，可能导致企业短期行为。 一个公司发展前景的好坏，很大程度上取决于是否有一个可行的战略目标，因此，在实际活动中，企业更应当关注战略目标。预算管理是一种目标管理，其目标应该与公司的战略目标保持一致，并能体现战略目标的要求。 公司的目标可分为两类，一类是战略目标，另一类是财务目标。 财务预算与分析 会计学院 公司的战略目标必须转化为明确的、具体的财务指标，才能使企业有一个可以测度的标准。 比较而言，上述目标中真正有效和具有综合性的战略目标是股东权益报酬率（ROE）,它既是企业战略选择的出发点和依据，又是企业战略实施要达到的结果。 由于股东权益报酬率（ROE）是综合性指标，需要把目标值分解到各相关部门。分解时一般采用自上而下的分解方法， 财务预算与分析 会计学院 第二节 成本习性 成本习性是指成本总额对业务量的依存关系。 成本按照不同的性态，大体上可以分为三种： 固定成本、变动成本和混合成本 财务预算与分析 会计学院 固定成本是成本总额不受业务量影响的成本，但单位固定成本随业务量反向变化 固定成本可进一步分为约束性固定成本与酌量性固定成本 变动成本是成本总额随业务量增长而正比例增长的成本，但单位变动成本保持不变 变动性固定成本可进一步分为技术性变动成本与酌量性变动成本 混合成本是随业务量增长而增长，但与业务量增长不成正比例的成本。 财务预算与分析 会计学院 混合成本介于固定成本和变动成本之间，可以将其分解成固定成本和变动成本两部分 Y=a+bx其中：Y表示总成本，a表示固定成本总额，b表示单位变动成本，x表示业务量 财务预算与分析 会计学院 固定成本与变动成本的分解 高低点法 利用历史资料，利用某一时期高低的产销量与其对应的相 关成本（费用）的资料，分解固定成本与变动成本的方法。 回归分析法 本方法是根据过去若干时期的产销量和成本的全部历史资 料，运用最小二乘法联立回归直线方程，以分解计算固定 成本和变动成本的方法。 注意运用此法应计算相关系数 财务预算与分析 会计学院 第三节 本量利分析模型 （一）基本的本量利方程式 1、基本的损益方程 利润=销售收入—总成本 由于： （1） 总成本=变动成本+固定成本 =单位变动成本×产 量+固定成本 （2） 销售收入=单价×销量 假设产量和销量相同，则有： 财务预算与分析 会计学院 损益方程式的变换形式 （1）计算销量的方程式 （2）计算单价的方程式 财务预算与分析 会计学院 （3）计算单位变动成本的方程式 （4）计算固定成本的方程式 财务预算与分析 会计学院 包含期间成本的损益方程式 将产品成本以及销售费用、行政管理费用等期间成本分解以后： 税前利润 =销售收入—（