税收理论及其操作实务.pptVIP

对1994年1月1号以后登记设立的外商投资生产企业出口货物实行“免抵退”的办法。 从1999年11月1号起，1993年12月31号以前批准设立的外商投资企业自营或委托代理出口货物实行“免、抵、退”税办法。如老三资企业要求对起出口货物继续免税至2000年底的，应向主管税务机关提出申请。（国税发[1999]189号《国家税务总局关于外商投资企业出口货物若干税收问题的通知》）1999.10.12 出口退（免）税的计算 外贸出口企业出口货物 应退税额=出口货物数量*加权平均进价*退税率 外贸出口企业兼营内销和出口货物，且出口货物不能单独设帐核算的，应先计算内销货物销项税额并扣除当期进项税额后，再依下面公式计算应退税额。 销项金额（FOB）*退税率未抵扣完的进项税额，应退税额=未抵扣完的进项税额 销项金额*退税率未抵扣完的进项税额，应退税额=销项金额*退税率 “免、抵、退”税办法 免税，即出口货物出口环节免征销项税； 扣税，对出口货物征退税率不一致的部分，不予免征、抵扣和退还； 抵税，出口货物所耗用原材料、零部件等已纳税款抵顶内销货物的应纳税额； 退税，在一个季度末如果出口货物销售额占当期全部销售收入50%以上经计算应纳税额为负的企业可以退税。 当期不予抵扣或退还的税额=FOB*外汇人民币牌价（增值税税率-退税率） 当期应纳税额=当期内销货物的销项税额-（当期全部进项税额-当期不